Кбк усн доходы 2024

Что такое единый налоговый счет (ЕНС)

С 2024 года налоговая служба на каждую организацию и каждое физическое лицо, включая индивидуальных предпринимателей, откроет в Федеральном казначействе единый налоговый счет (ЕНС).

Суть ЕНС: все деньги плательщика складываются в одну «корзину», на единый КБК, и распределяются налоговой в определенном порядке. Подобный механизм для уплаты налогов уже отработали ранее на платежах граждан. В случае с бизнесом порядок сложнее, будут свои нюансы.

Никаких заявлений на открытие ЕНС подавать в инспекцию не нужно: единый налоговый счет ФНС заведет на каждого плательщика автоматически.

До 2024 года года для каждого вида налога (взносов) предусмотрен свой отдельный КБК — код бюджетной классификации. Это значит, что каждая платежка изначально имеет свое назначение и плательщик заранее знает, куда точно пойдут средства.

Как формируется сальдо ЕНС

Единый налоговый счет — это открытый в Федеральном казначействе счет налогоплательщика, на котором контролеры отражают:

• С одной стороны — все перечисления на счет (единый налоговый платеж, ЕНП).
• С другой стороны — все обязательства плательщика перед бюджетом. Это общая сумма налогов, авансовых платежей, страховых взносов, сборов, пеней, процентов, штрафов, начисленная к уплате государству. Официальный новый термин для этого — совокупная обязанность.

Суммы, которые не входят в совокупную обязанность 

• Налог на профессиональный доход (НПД), если самозанятый уплатил его не в качестве единого налогового платежа.
• НДФЛ, который иностранцы уплачивают при покупке патента на трудовую деятельность согласно ст. 227.1 НК РФ.
• Госпошлины, в отношении которых суд не выдал исполнительный документ.

Сальдо должно быть положительным или нулевым и соответствовать учетным данным компании.

Что означает сальдо счета

• Положительное сальдо счета — при переплате (когда государство должно вам).
• Отрицательное — при недоплате (когда у вас образовалась задолженность перед бюджетом).
• Нулевое — сумма перечислений равна совокупной обязанности (когда никто никому не должен).

Как проверить сальдо ЕНС и историю списаний со счета

Сальдо ЕНС и цели, на которые налоговая списала деньги, можно проверить:

Как будет выглядеть главная страница ЛК ЮЛ с 2024 года. Источник: презентация ФНС

• В своей бухгалтерской программе, то есть через операторов телекоммуникационных каналов связи (ТКС).

В СБИС можно настроить регулярную автоматическую сверку с ФНС в режиме реального времени. Например, еженедельно. При таком подходе движение денег по единому налоговому счету не станет для вас сюрпризом. Вы будете знать, на какие цели ФНС списывает деньги, и сможете вовремя среагировать, если списание покажется вам спорным.

Интерфейс раздела «Сверка с бюджетом» в СБИС

Контролировать ЕНС с помощью СБИС

Какие суммы войдут в начальное сальдо ЕНС

Порядок формирования сальдо ЕНС на 1 января 2024 прописан в ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

На 01.01.2023 ФНС сформирует начальное сальдо ЕНС по тем данным, которые имеются в ее распоряжении на 31.12.2022. Начальное сальдо вы увидите:

• В личном кабинете налогоплательщика (ЛК ЮЛ / ЛК ИП) на сайте ФНС.
• В своей бухгалтерской программе. В СБИС все необходимые изменения для работы с ЕНС появятся к 1 января 2024.

В начальном сальдо инспекторы не учтут переплату, срок которой по состоянию на 31.12.2022 больше 3 лет. Такие старые суммы важно зафиксировать сверкой (в акте сверки) с ИФНС, чтобы была возможность вернуть их через суд, если не истекло 3 года с момента, когда вы узнали или должны были узнать о переплате.

После 01.01.2023 инспекторы не будут рассматривать заявления о возврате старой переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция не вынесла решение до 31.12.2022 включительно. Поэтому важно добиться отсутствия разногласий с налоговой, сверить расчеты и закончить все проверки к 31.12.2022.

Платежи текущего года, которые по факту числятся в 2022 году переплатами, не должны потеряться — они сформируют начальное сальдо ЕНС. То есть возвращать до конца 2022 года обратно такие суммы не нужно. Чтобы удостовериться, что налоговая действительно видит все эти суммы и они автоматически сформируют сальдо, до конца 2022 года проведите сверку с ИФНС.

Платежами, проведенными до 2024 года, сможете распоряжаться, только если они вошли в начальное сальдо.

Если в ноябре инициировать сверку не успели, как можно быстрее сделайте это в декабре. На сверку без разногласий уходит до 10 рабочих дней. Если обнаружатся расхождения, процедура может затянуться на месяц. В ваших интересах урегулировать разногласия до конца 2022 года.

Излишний НДФЛ, который перечислили в качестве налогового агента из собственных средств, безопаснее вернуть до конца 2022 года. Такая переплата не признается налогом, поэтому есть риск, что инспекторы не включат ее в начальное сальдо и в новом году сумму придется разыскивать.

С 1 июля 2022 по 31 декабря 2022 года в рамках эксперимента желающие тестируют единый налоговый платеж. Про пилот ЕНП мы уже писали.

Очередность распределения средств на ЕНС

Очередь	Вид платежа
Первая	Недоимки
Вторая	Текущие платежи
Третья	Пени
Четвертая	Проценты
Пятая	Штрафы

Откуда ФНС берет информацию, чтобы узнать, сколько налогов должен плательщик

Информацию об обязательствах плательщика инспекторы будут брать из нескольких источников. Они перечислены в новой ст. 11.3 НК РФ. Мы привели такие источники в таблице. Перечень не закрытый. Могут быть иные документы, которые повлияют на сальдо единого налогового счета.

Основные источники поступления информации — от самого бизнеса. Это декларации, налоговые расчеты и нововведение — уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.

Основания для учета обязательств на едином налоговом счете 

Со дня представления уведомления в инспекцию, но не ранее срока уплаты соответствующего платежа. Внесенные данные налоговая скорректирует при необходимости со дня любого такого события:

• представление налоговой декларации (расчета) по платежу;
• истечение 10 рабочих дней со дня окончания дедлайна для декларации (расчета) — если отчет не представили;
• направление налоговой инспекцией сообщения об исчисленных суммах налогов.

• Со дня наступления установленного срока уплаты налога.
• Со дня направления налогоплательщику уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо ЕНС.

• О привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
• Об отказе в привлечении к ответственности.
• О полной или частичной отмене решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.
• О полной или частичной отмене решений о предоставлении налогового вычета.

Когда и как подавать уведомление об исчисленных суммах

Уведомление подается в 2 случаях:

1. Срок платежа наступает раньше, чем отчетность по нему. Например, уведомление нужно подавать по авансовым платежам при УСН.
2. Отчетность по налогу вообще не предусмотрена. Например, по транспортному налогу компаний.

Срок подачи уведомления прописали в п. 9 ст. 58 НК РФ: не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога.

Упрощенец обязан перечислить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2024 не позднее 28 апреля. Значит, уведомление об исчисленной за 1 квартал сумме аванса нужно подать не позднее 25 апреля 2024.

По агентскому НДФЛ в ежемесячном уведомлении отражаются суммы налога за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца. Уведомление с информацией об НДФЛ, который удержали за период с 23 декабря по 31 декабря, представляется не позднее последнего рабочего дня года. В январе уведомление подается по НДФЛ за период с 1 по 22 января.

Способ подачи уведомления — тот же, что применяете для налоговой отчетности. Например, если сдаете декларацию по УСН на бумаге, то и уведомление об исчисленных авансовых платежах по УСН можете тоже подавать на бумаге. Более удобный оперативный способ — в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

Уведомлять налоговую онлайн в СБИС

Что такое ЕНП и как будет работать

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это те деньги, которые вы переводите на ЕНС (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Суть ЕНП — несколько налогов можно переводить одной платежкой. Что именно в той или иной платежке, будет знать только бизнес. Налоговая, как мы рассказали выше, распределит средства, руководствуясь начислениями, которые отражены в обычной отчетности плательщика, а также в уведомлениях об исчисленных суммах.

Чем можно заменить уведомление

В 2024 году — переходный период. Вместо уведомления можно заполнять привычное платежное поручение. Но если хоть раз отправите уведомление об исчисленных суммах, сразу потеряете возможность направлять вместо уведомления платежку (п. 12 и 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Если выбрали этот переходный вариант с платежками, нужно понимать, что деньги все равно поступят на ЕНС и налоговая их распределит в порядке установленной очередности. То есть, например, при наличии недоимки неважно, какой КБК вы укажете в такой платежке: ФНС направит полученные деньги прежде всего в счет погашения вашей задолженности (пусть и по другому налогу).

Что именно указывать в платежках в течение переходного периода, можно узнать на сайте ФНС. Если с реквизитами ошиблись, есть риск, что сумма по такой платежке не поступит на ЕНС, как это нужно, а попадет в разряд невыясненных платежей. Тогда вы добавите себе работы — придется разыскивать платеж.

В этом плане заполнять единое платежное поручение проще и без рисков. Достаточно поменять только ИНН и сумму платежа. Деньги по единой платежке гарантированно поступят на ЕНС.

Плюсы ЕНС для бизнеса

Преимущества ФНС перечислила в письме от 29.04.2022 № КЧ-4-8/5395. Среди них: простота уплаты, упрощение работы с долгами и экономия денег и времени.

Простота уплаты

• На несколько платежей можно оформлять одну платежку — налоговая сама разнесет суммы в счет текущих долгов. Это значит, количество платежек сократится.
• В платежке только два обязательных изменяемых реквизита: ИНН налогоплательщика и сумма платежа.

Полные реквизиты платежного поручения на единый налоговый платеж можно посмотреть на сайте ФНС.

В этих полях нужно ставить нули:

• 105 «ОКТМО».
• 106 «Код основания платежа».
• 107 «Код налогового периода».
• 108 «Номер документа — основания платежа».
• 109 «Дата документа — основания платежа».

Упрощение работы с долгами

• Налоговая больше не будет выставлять отдельные требования на каждый зависший платеж. Будет один документ взыскания.
• ФНС будет снимать блокировку со счета всего за один день.

Экономия денег и времени

• Одно сальдо расчетов с бюджетом означает, что не будут начисляться пени и штрафы при наличии переплаты по одному налогу и недоимки — по другому.
• Уйдут в прошлое заявления об уточнениях и зачетах между КБК и ОКТМО. Сейчас часто ошибаются именно в этих реквизитах. Значит, не нужно будет тратить время на то, чтобы разобраться в нестыковках.
• Положительный остаток со счета можно вернуть поручением в течение одного дня. Сейчас на возврат переплаты отводится месяц.
• Механизм ЕНС позволил значительно продлить сроки уплаты страховых взносов, а НДФЛ больше не нужно оплачивать ежедневно. Новый срок для НДФЛ — раз в месяц. В целом платежный календарь налогоплательщиков стал проще: ввели единые сроки для налоговых платежей и налоговой отчетности. Про единые сроки мы писали в отдельной статье.

Сложности с авансовыми платежами

Авансовые платежи, например по УСН, предполагают необходимость подачи в ИФНС уведомления об исчисленных суммах. Это непривычная для бизнеса и бухгалтерии новая большая задача. Но без уведомления ИФНС не поймет, на какие цели пришли деньги. Про подачу уведомления мы подробно рассказали выше.

Сложности с зарплатной отчетностью

Агентский НДФЛ потребует особого внимания. В уведомлении для ИФНС о суммах исчисленного НДФЛ налог нужно будет указывать не за полный календарный месяц, а за часть прошлого месяца и часть текущего. Об этом мы уже рассказали выше.

Взносы на травматизм нужно продолжать перечислять по старым правилам, отдельной платежкой.

Автосписание сумм, с которыми налогоплательщик не согласен

Бухгалтеры боятся, что без их ведома контролеры могут найти старые недоимки или начислить какие-то пени и списать в счет этих сумм деньги, которые предназначаются на текущие платежи. Чтобы избежать подобных опасений и ситуаций, нужно периодически сверяться с ИФНС. Когда приближается срок уплаты, важно посмотреть, сколько денег на ЕНС.

С учетом остатка сформировать новую платежку.

Кто может перейти на упрощёнку

Помогли разобраться эксперты Эвотора

Согласно законодательству РФ, не каждая фирма и не каждый предприниматель может воспользоваться упрощённым налоговым режимом, для этого есть ряд условий и ограничений.

Условия перехода на упрощёнку:

• Максимальный общегодовой доход — 150 000 000 ₽ , если он выше, то пользоваться УСН-6 нельзя.
• Количество сотрудников не должно превышать 100 человек — это и работники, которые в штате, и подрядчики. Среднее количество считают за отчётный период.
• Остаточная стоимость основных средств по данным бухучёта не должна превышать 150 000 000 ₽.

Использовать специальный налоговый режим нельзя предпринимателям в сфере добычи полезных ископаемых, выпускающих подакцизную продукцию — сигареты, бензин, духи. Также на УСН нельзя работать банкам, микрофинансовым компаниям, фирмам, которые предоставляют юридические услуги. Переход на УСН «Доходы» для иностранных компаний, а также организаций-бюджетников невозможен.

Полный список сфер деятельности, которым упрощёнка недоступна, можно посмотреть в ст. 346.12 НК РФ .

Почему выгодно работать на УСН 6%

Перейти на УСН «Доходы» выгодно тем, кто ввиду своей деятельности несёт мало расходов. Например, не имеет сотрудников или их мало, нет производственных издержек, аренды офиса.

1. ИП и ООО на упрощёнке не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль.
2. 6% — максимальная ставка налогового режима. В зависимости от региона она может быть ниже.
3. Меньше бюрократии: не нужно вести учёт расходов, подтверждать их чеками. Записывать в КУДиР можно только доходы. Это позволит вести бухгалтерию самостоятельно без найма сотрудника или сторонней организации.
4. Можно уменьшить налоговую нагрузку за счёт страховых взносов. Если у ИП нет сотрудников, то из налога можно вычесть 100% уплаченных за себя взносов, если есть сотрудники — только 50% за всех.
5. Декларация подаётся всего раз в год.
6. Для экономии на налогах можно совмещать упрощёнку с другими режимами, например с патентом.

Для тех, кто с Эвотором

Используйте сервис КУДиР, чтобы вести учёт без лишних затрат и ошибок.

Налоги на УСН 6% и другие платежи

Ставка налога по УСН «Доходы» составляет 6%, однако в некоторых регионах она снижена. Например, в Крыму она составляет 4%. Точную ставку на упрощёнке в вашем регионе можно узнать на сайте налоговой инспекции .

При этом в 2022 году предусмотрены налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП на УСН, они могут применять нулевые налоговые ставки в течение максимум двух налоговых периодов с момента регистрации. Нулевая ставка распространяется исключительно на налог по упрощёнке: страховые взносы и за себя, и за персонал по-прежнему необходимо выплачивать. Налоговые каникулы действуют до 01.01.2024.

Также следует разделять ИП, которые работают без персонала и с наёмными работниками — их платежи будут различаться.

Что платит ИП без сотрудников:

• Налог на доход по ставке 6% — может быть и меньше в зависимости от региона.
• Взносы в ПФР за полный 2022 год — 34 445 ₽ .
• Взносы на обязательное медстрахование — 8766 ₽ .
• Если доходы составили более 150 000 000 ₽ , но не больше 200 000 000 ₽ , то налог будет начисляться по ставке 8%.

Как правильно рассчитать свой платёж, мы писали в статье «Как платить единый налог ИП на УСН без сотрудников в 2022 году» .

Что платит ИП с наёмными работниками:

• Пенсионный взнос и платёж по медицинской страховке за себя.
• Обязательные страховые взносы за сотрудников, в среднем 30% от зарплаты, из которых 22% — в ПФР, 5% — медстраховка, 3% — соцстрахование.
• НДФЛ на каждого сотрудника, расходы на больничные, декретные, если таковые были.
• Налог также составит 6%, но если превышен лимит сотрудников в 100 человек, при этом за отчётный период их было не более 130, тогда уплатить нужно 8%.

Страховые взносы за себя — общая сумма на 2022 год составляет 43 211 ₽ — ИП оплачивает до 31 декабря текущего года сразу одним платежом или же частями: каждый месяц или квартал. Взносы за каждого наёмного работника вносятся ежемесячно.

Если доход ИП без сотрудников превысил 300 000 ₽, тогда дополнительно к фиксированной сумме обязательных взносов добавляется 1% от суммы сверх установленного лимита в 300 тысяч. То есть если вы заработали 370 000 ₽, то дополнительно к фиксированной сумме взноса платите 1% от 70 000 ₽. Этот процент нужно уплатить не позже 1 июля следующего года.

Фиксированные взносы удобнее платить раз в квартал: во-первых, так платёж будет меньше. А во-вторых, вы сможете уменьшить налог на размер внесённого страхового платежа за этот отчётный квартал. Подробнее о том, как рассчитать страховые для ИП, читайте в статье «Фиксированные платежи на 2022 год для ИП» .

Сдача отчётности

Налог на упрощёнке платят поквартально, а вот декларацию нужно сдавать один раз в год по его итогам – это основное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН.

• Декларация – это основной отчёт о доходах за год, заполняется и сдаётся до 30 апреля. Как именно заполнить декларацию по УСН-6, мы подробно рассказывали . Даже если в течение года у вас не было доходов и вы не работали, всё равно декларацию, пусть и нулевую, нужно заполнить, чтобы не было проблем с налоговой.
• Уплачивать налог нужно поквартально в период от окончания текущего квартала до 25 числа следующего месяца. Такие платежи называются авансовыми, итоговый годовой следует перечислить до 30.04 следующего года.

База для расчёта суммы налога берётся из книги учёта доходов и расходов. Хоть это и обязательный документ, но в налоговой он не регистрируется, хотя служащие ФНС могут запросить его в любой момент, потому вести его следует регулярно.

Дополнительно необходимо предоставить отчётность по взносам медицинского страхования за сотрудников, а также по травматизму и НДФЛ.

Для тех, кто с Эвотором

Сервис «Книга учёта доходов и расходов» соберёт данные с ваших терминалов и сам заполнит КУДиР. А ещё восстановит вашу КУДиР за 2021 год, если вы пользовались смарт-терминалом.

Как перейти на УСН «Доходы»

Сделать это можно как новым ИП и ООО, так и действующим. При этом предприниматель сам отслеживает соответствие критериям упрощёнки и лишь уведомляет налоговую о переходе, а не запрашивает разрешение на это.

Переход на УСН сразу после регистрации ИП и ООО

Автоматически ИП и ООО ставят на общий режим налогообложения. Поэтому сразу после регистрации или в течение следующего месяца нужно заполнить форму КНД 1150001 , она же форма № 26.2-6 . Её можно передать в отделение налоговой по месту регистрации лично или заказным письмом.

Но проще всего это сделать в личном кабинете ИП — понадобится электронная подпись:

• Зайти в ЛК, найти «Моя система налогообложения», нажать на «Подать заявление».
• Нажать на вкладку «УСН» и перейти по ссылке уведомления.
• Заполнить его, внести нужные сведения, отметить, что переходите именно на УСН «Доходы», отправить.

Если не отправить уведомление в течение 30 дней после регистрации, то ИП останется на ОСН, а переход на упрощёнку будет доступен только с 1 января следующего года.

Переход на УСН для действующих предпринимателей

Действующие предприниматели меняют систему налогообложения по своему желанию или по требованию Налогового кодекса. Если говорить только об УСН-6, то переход осуществляется по желанию ИП или ООО.

Чтобы сменить систему налогообложения, необходимо подать уведомление о переходе на УСН-6 не позже 31 декабря текущего года, тогда режим будет активен с 1 января следующего года. Главное — убедиться, что соблюдены все требования для перехода: количество сотрудников, доход, сфера деятельности. Для перехода на упрощёнку с 2024 года доходы за девять месяцев 2022 года не должны превышать 123 300 000 ₽.

Переход осуществляется так же, как в случае с только что зарегистрированным ИП: заполненную форму № 26.2-6 нужно направить в налоговую через личный кабинет ИП, передать лично или с помощью представителя в отделение по месту регистрации или отправить заказным письмом.

Обратите внимание, что закрывать ИП и открывать новое для смены налогового режима не только бесполезно, но и чревато санкциями от налоговой из-за неправомерной смены объекта налогообложения в течение отчётного года.

Никакого подтверждения перехода от налогового органа ждать не стоит. Если вы своевременно отправили уведомление, то с 1 января автоматически станете плательщиком УСН «Доходы». До этого придётся платить налоги и подавать декларацию в соответствии с текущим режимом.

Есть нюанс : перейти на УСН в течение отчётного года могут ИП на НПД, но не по желанию, а из-за утраты права на НПД. В этом случае нужно также уведомить налоговую о переходе на УСН и применять новый режим с момента утраты права на старый, например с даты превышения лимита на доход плательщиков профессионального налога.

Если вы перешли на упрощёнку неправомерно, то есть стали платить налог по УСН 6% при несоответствии критериям налогового режима или своевременно не отправили уведомление, налоговая вправе доначислить неуплаченные за прошедший период, но не более, чем за три года, налоги, штрафы и пени.

Если для предъявления по месту требования или для собственного спокойствия вам нужно подтверждение работы на УСН, можно запросить у налоговой информационное письмо по форме № 26.2-7 . Для этого нужно написать заявление от имени ИП в свободной форме с указанием регистрационных данных и просьбой направить вам письмо по форме № 26.2-7. Заявление можно отправить почтой или передать в отделение ИФНС по месту регистрации.

Как ИП снизить сумму налога на УСН 6%

Одним из преимуществ упрощённой системы налогообложения УСН-6 является возможность уменьшения налога на страховые взносы как самого ИП, так и сотрудников. Но есть нюансы.

1. Если нет сотрудников, налог на взносы можно уменьшить полностью, а если сотрудники есть, то только наполовину.

Например, у вас нет наёмных работников , сумма налога по УСН за первый квартал составила 12 000 ₽, но в этом же квартале вы заплатили и страховой взнос — чуть более 8000 ₽. Вся уплаченная по взносу сумма вычитается из налога, в итоге вы платите только остаток — около 4000 ₽ вместо 12 000 ₽.

Если же сотрудники есть , взнос уплачен и за них, и за себя, уменьшить налог за счёт этих платежей можно только на 50%.

2. Налог можно уменьшать только на сумму взносов, уплаченных в том же периоде, за который считается налог. То есть, если взнос уплачен во втором квартале, сумма налога уменьшается также за второй квартал.

Также можно уменьшить налог на расходы по выплате сотрудникам больничных пособий, платежей по договорам добровольного страхования.

Штрафы при неуплате налога

Предприниматели на упрощёнке должны трижды в год вносить авансовые платежи плюс четвёртый итоговый. Если вы просрочите авансовый платёж по налогу, будут начислены пени за каждый день неуплаты. Например, если 25 апреля вы не внесли авансовый платёж, то 26 апреля будет считаться первым днём просрочки — при условии, что 25.04 был будним днём, если выходной, тогда первым днём просрочки считается ближайший будний день.

• Для ИП пени высчитываются по формуле «1/300 ключевой ставки Х сумма долга Х количество дней просрочки».
• Если же предприниматель не предоставил декларацию, ему будет начислен штраф в виде 5–30% от суммы налога. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 ₽.
• При просрочке более чем на десять дней после обязательной даты подачи декларации налоговая заблокирует ваш расчётный счёт.

В последнем случае необходимо предоставить декларацию о доходах и сходить в налоговую с заявлением о разблокировке счёта.