Рассмотрим списание дебиторской задолженности в налоговом учете при применяемой упрощенной системе налогообложения.
Для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, важным фактором, препятствующим признанию в составе доходов безнадежной «дебиторской задолженности», является «6% доходов». При упрощенной системе налогообложения сумму задолженности не нужно включать в налоговую базу при списании долгов по УСН «доходы», так как расходы не учитываются в зависимости от доходов.
При применении упрощенной системы налогообложения в виде вычета из доходов безнадежные долги не включаются ни в доходы, ни в расходы. Такие расходы нельзя признать в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса РФ, поскольку они не включены в утвержденный непубличный перечень расходов. Следовательно, сумма доходов не может быть уменьшена на невозвратные суммы. Компания утверждает, что это не так.
Иными словами, при учете «упрощенцем» любого объекта налогообложения возникшее обязательство не признается доходом и его исключение не уменьшает налоговую базу.
Пример.
В мае 2016 года предприятие, работающее по упрощенной системе налогообложения, поставило партнеру по бизнесу товар на сумму 50 000 рублей, но оплату не получило. Согласно договору оплата должна была быть произведена 29 июня 2016 года. Срок исковой давности истек 30 июня 2019 года, и в этом случае руководитель предприятия принял решение о списании безнадежного долга за счет резерва по сомнительным долгам (счет 63).
В бухгалтерском учете списание отражается следующим образом.
Д/т 63 К/т 62 — 50 000 Фрикцион.
Списание безнадежной к взысканию дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском учете упрощенцев аналогичным образом, независимо от применяемого объекта налогообложения. Учет в налоговом органе не допускается.
Пример.
На основании полученного от контрагента 25 мая 2016 года аванса в размере 60 000 рублей компания должна была поставить товар, но в силу обстоятельств обязательство не было исполнено. Срок поставки был установлен на 29 июня 2016 года. Контрагент не предъявил претензий по поводу неоплаченной суммы. По истечении срока исковой давности компания документально подтвердила сумму задолженности и списала ее в состав прочих доходов следующими проводками
|
||||
|
Удаление просроченной задолженности в составе прочих доходов |
Самоучитель 1С Упрощенка – списание кредиторской задолженности.
В данном уроке рассматривается процесс отражения организацией с упрощенной системой налогообложения в бухгалтерской программе 1С выручки, полученной при списании безнадежной к взысканию задолженности.
Счета-фактуры — это, по сути, все обязательства компании. Долг может возникнуть, если организация не вернула заем учредителю, не выплатила банковский кредит, не оплатила товары и материалы, не обременяла сотрудников, не перечислила налоги в бюджет и не перечислила авансовые платежи по налогам. платеж, но обязательство не выполнено. Например, товар не был отправлен покупателю, потому что его ранее забрали.
Обязательства, оказавшиеся неисполненными и обманными после истечения срока исковой давности, должны быть устранены. Согласно статье 196 Гражданского кодекса РФ, срок исковой давности составляет три года.
Из отчетности следует, что устранение кредиторской задолженности по счетам.
В налоговом учете списание задолженности включается в состав внереализационных доходов.
В доходы не включаются следующие задолженности.
— Налоги, платежи по налогам и штрафам, штрафы в бюджет и-бюджетные фонды
— Перед участниками, владеющими более 50% уставного капитала вашей организации (без учета долговых обязательств),
— организациям, имеющим более 50% (без учета долговых обязательств) от уставного капитала вашей организации,
— любому участнику вашей организации, если в документе, подтверждающем списание долговых обязательств, указано, что это делается для увеличения чистой стоимости вашего бизнеса,
— участникам организации на неисключенные дивиденды.
Если применяется упрощенная система налогообложения:
— Выручка не включается в доходы. Это связано с тем, что аванс (проект, услуга), по которому не предоставлены товары, отвечал по выручке в момент ее получения.
— Товары (проекты, услуги) считаются оплаченными, когда с продавца снимается обязательство по оплате или производится расчет.
Рассмотрим эту возможность программы 1С Бухгалтерия.
Шаг 1: Удаление платежей по счету.
Чтобы отразить удаление оплаченного счета, необходимо зарегистрировать документ «Расчеты по задолженности». Перейдите в меню «Рынки» и выберите пункт «Настроить задолженность». [Нажмите кнопку Добавить и выберите тип удаления. Заполните поля документа.
— В поле «От» установите дату удаления долга.
— В поле «Контрагент» зарегистрируйте организацию-контрагента, для которой была сформирована просроченная задолженность.
На панели документов перейдите на вкладку «Кредиторская задолженность». Чтобы завершить эту вкладку, нажмите кнопку [Завершить] и выберите «Завершить с другими взаимными договоренностями».
Перейдите на вкладку «Кредиторская задолженность».
На этой вкладке необходимо настроить счет для удаления кредиторской задолженности и указать название выручки с суммой удаленного счета. Настройте счет 91.01 и выберите «Претензии (счет оплачен)» из списка «Прочие доходы и расходы».
Напишите документацию и запустите ее в программе.
Шаг. 2. Зарегистрируйте удаленный счет к оплате.
Данная функция рассматривается на примере организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. Для того чтобы учесть удаленные счета-фактуры в качестве выручки, необходимо сформировать документ «Регистрация книг учета доходов и расходов (УСН)».
Перейдите в меню «Акты» и выберите пункт «Другие акты» в разделе «Документ „Регистрация книг учета доходов и расходов (УСН)“». Заполните поля документа.
Установите дату регистрации документа в программе. На закладке «Доходы и расходы» укажите номер и дату основного документа, который вы провели на шаге 1, а также сумму выручки, полученную по этому акту. После того как все пункты будут введены, введите документы и проведите их в программе.
Срок включения в доходы просроченной кредиторской задолженности
Сумма удаленной задолженности включается в состав немоторизованной выручки в том периоде, в котором возникла причина для ее удаления (например, в периоде прекращения деятельности) (п. 4 ст. 16 ПБУ 9/99, ст. 18, ст. 250 НК РФ).
В этом случае конкретной датой отражения данного дохода в книгах учета доходов и расходов, как правило, является дата прекращения деятельности. Это может быть либо дата истечения срока исковой давности, либо последний день соответствующего квартала (письмо Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/894).
Определение срока исковой давности
Общий срок исковой давности составляет три года с момента возникновения обязательства (пункт 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации). Срок исковой давности исчисляется в соответствии с правилами, изложенными в пункте 2 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Если дата погашения обязательства известна, срок исковой давности исчисляется со следующего дня после окончания срока исполнения указанного обязательства (ст. 200, п. 200 ГК РФ).
Если срок исполнения обязательства не указан, течение срока исковой давности считается со дня направления кредитором требования об исполнении обязательства. Если должнику предоставлен срок для одновременного исполнения обязательства, срок исковой давности исчисляется по окончании последнего дня этого срока (пункт 2 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Однако течение срока исковой давности может быть приостановлено. Например, если кредитор обращается в суд с иском о взыскании долга или кредитор признает или частично оплачивает долг, подписав компромиссное соглашение. В этом случае течение срока исковой давности приостанавливается и пересчитывается. Время, прошедшее до приостановления, в расчет не принимается (ст. 203 ГК РФ).
В любом случае срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня возникновения обязательства (пункт 2 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).