- На доходы физических лиц.
- Налог на прибыль предприятий.
- С наследства и дарения.
- Имущественный.
- На добычу полезных ископаемых.
- На имущество физических лиц.
- Земельный.
- Транспортный.
- Водный.
Объектами таких платежей выступают движимое и недвижимое имущество, прибыль, доходы.
Функции:
- Пополнение федерального бюджета.
- Пополнение регионального бюджета.
- Контроль работы бизнеса.
- Перераспределение доходов в обществе.
Отличие от косвенных налогов
Их особенность в том, что прямые налоги компания или гражданин выплачивают из своих средств, в то время как косвенные перечисляет государству продавец товара или услуги и они обычно включены в конечную цену продукта потребления.
Налог на доходы физических лиц рассчитывают по определенным ставкам в виде процента от полученного дохода. Налогоплательщиками являются физические лица резиденты и нерезиденты.
- дивиденды и проценты от участия акционеров в организациях;
- страховые выплаты при наступлении страхового случая;
- доходы от использования авторских прав;
- доходы от сдачи имущества в аренду, реализации недвижимости, ценных бумаг;
- вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей.
При расчете налоговой базы учитывают все доходы плательщика в денежной и натуральной формах. Налоговый период равен году.
Виды ставок:
- 13% — основная, облагают заработную плату, дивиденды, доходы от осуществления репетиторской деятельности, сдачи в аренду недвижимости;
- 35% — для выигрышей в лотерею более 4000 тысяч рублей;
- 15% — для нерезидентов по дивидендам от участия в российских фирмах;
- 30% — для всех прочих доходов нерезидентов.
Не все доходы облагают НДФЛ. Не удерживают суммы с пенсий, социальных пособий, алиментов и грантов. Также НК РФ предусматривает возможность вернуть часть уплаченного налога через налоговый вычет. Если средства потратили на покупку жилья, лечение или образование, то часть НДФЛ вернут.
Налог на прибыль
Представляет платежи, уплачиваемые юридическими лицами из своей прибыли. Из доходов вычитают расходы и на оставшуюся суммы прибыли начисляют платеж. Все расходы должны быть обоснованными.
Базовая ставка равна 20%. При этом 3% отправляют в федеральный бюджет и 17% — в региональный.
На имущество организаций
Это региональный налог, его ставку устанавливает отдельно каждый субъект. Но она не может быть выше 2,2%. Объектом налогообложения выступает недвижимое имущество с учетом его кадастровой или балансовой стоимости. Земельные участки сюда на относят.
Налог на имущество физических лиц
Является местным налогом. Ставки по нему определяют местные органы власти. Уплачивают его владельцы недвижимости. В статье 407 НК содержится перечень льготных категорий граждан, которые освобождены от уплаты. К ним относят инвалидов, героев России и военных пенсионеров.
Земельный налог
Местный платеж, взимаемый с собственников земельных участков, как физических, так и юридических лиц. Не учитывают здесь участки земли, находящиеся в составе общего имущества многоквартирного дома. Ставки также устанавливают местные органы власти.
Максимальный размер — 1,5% от кадастровой стоимости земли. Для сельскохозяйственных земель и дачных, садовых участков предельный размер меньше — 0,3%.
Транспортный
Региональный платеж, ставки и сроки уплаты определяют региональные органы. Объект налогообложения — автомобили, мотоциклы, воздушные и водные транспортные средства.
Водный
Взимают с физических и юридических лиц за пользование водными объектами. Размер и характеристика зависят от объема воды, площади используемого пространства. Для гидроэлектростанций учитывают количество произведенной энергии, при сплаве леса — объем древесины и расстояние транспортировки.
На игорный бизнес
Региональный, платят казино и залы с игровыми автоматами, букмекерские конторы. Ставки определяют регионы.
На добычу полезных ископаемых
Федеральный платеж, оплачивают организации, осуществляющие разработку недр. Ставки бывают твердыми и адвалорными. Твердые налагают на объем добытых ископаемых, адвалорные рассчитывают как процент от стоимости добытого. Твердые ставки действуют для нефти и газа, угля, адвалорные — для руды и солей.
Существует два вида прямых налогов:
Реальные — платежи которыми облагаются отдельные виды материальных ценностей. В зависимости от объекта налогообложения ими могут быть земельный налог, промысловый, налог на ценные бумаги. Личные — обязательные платежи которые взимаются в зависимости от налогооблагаемого дохода или имущества плательщика за вычетом льгот, предоставленных налоговым кодексом или другими законами.
Объекты налогообложения учитываются по каждому плательщику индивидуально, усреднение в данном случае не применяется. Могут приниматься во внимание различные факторы, в том числе размер дохода, количество имущества, семейное положение. Например, НДФЛ, налог на доходы от денежных капиталов.
Прямые налоги делятся также на виды по плательщикам налогов:
- Прямые налоги с юридических лиц. Их обязаны выплачивать компании, которые работают с образованием юридического лица в рамках действующего российского законодательства. К н им относятся пналог на прибыль, налог на имущество.
- Прямые налоги с физических лиц. Плательщиками являются непосредственно физические лица. Наиболее распространенными являются транспортных налог и НДФЛ.
Дополнительной особенностью прямого налога является прямая связь между субъектом и государством. То есть, у плательщика сразу возникает обязательство по уплате налога и он может оценить налоговую нагрузку. Объектом налогообложения может выступать как получаемые доходы, так и стоимость находящегося в собственности имущества.