ИА «Гарант» Должник-заемщик (ООО) и Кредитор-сектор (ООО) находятся на ОСНО и не являются взаимозависимыми лицами. Как списывается задолженность по счетам дебиторов и кредиторов, а также по налоговым счетам и налоговым обязательствам? Какими документами оформляются операции по списанию задолженности? Рассмотрев вопросы, мы пришли к следующим выводам Чтобы снять задолженность, кредитор (поставщик) должен написать и отправить соответствующее уведомление должнику (покупателю). При этом списание долга может быть оформлено путем заключения между ними соглашения о списании долга. Что касается списания долга, то должник (покупатель) должен признать внереализационные и прочие доходы в налоговом и бухгалтерском учете соответственно. Кредитор (поставщик) в этом случае может признать в бухгалтерском учете только сумму списанного долга в качестве выбытия. Операции по списанию задолженности не влияют на налоговые обязательства должника (покупателя) и кредитора (поставщика). Обоснование вывода:
Налог на прибыль организаций
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль юридического лица (далее — налог) внереализационные доходы в виде суммы долга (кредитора) учитываются, в частности, за период исковой давности или период действия срока исковой давности. По срокам исковой давности или по иным основаниям (некоторые исключения, не имеющие значения для должника в рассматриваемой ситуации) (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 1, п. 4 ст. 4, п. 1; ст. 274-1 НК РФ). 1 ст. 41(1), 248(1), 250(18), 271(1), 274(1) Налогового кодекса РФ). Это правило распространяется и на выбытие счетов-фактур, оплаченных по соглашению о выбытии задолженности. Это следует, например, из письма Минфина России от 3 июля 201019 г. N 03-03-06/1/1/1/14970. Датировано 12. 09. 2017 n 03-03-06/1/58668, 9 сентября 2015 г. n 03-06/2/52381
Следовательно, у должника нет оснований применять положения статьи 251 Налогового кодекса РФ, в этом случае необходимо признать сумму исключенной (удаленной) задолженности в целях освобождения от части налоговых поступлений. При формировании налогооблагаемой прибыли (исключенная (исключенная) задолженность) учитывается задолженность по оплате поставленного товара. Отметим, что сумма задолженности включается в состав доходов с учетом суммы НДС, предъявленной поставщиком (как постановление А81-597/2019 Западно-Сибирского округа N Ф04-4250/19 по делу N). Что касается кредитных организаций, то глава 25 НК РФ не содержит норм, по которым удаленные (снятые) требования сразу же разрешается учитывать в составе расходов по налоговому учету. Официальная точка зрения заключается в том, что убытки, возникшие в результате применения закона об исключении налога, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу (см. например, письма Минфина России от 22 мая 2018 г. N 03-03-06 /1/1/34203, от 9 декабря 2016 г. N 03- (от 03-06/2/53125, 18. 03. 2011 N 03-03-06/1/1/147). В то же время Президиум ВАС РФ признал возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли кредитной организации на сумму задолженности, подлежащей снятию с покупателя, при соблюдении общих условий п. 1 ст. 252 НК РФ, в частности, если эти процедуры направлены на получение дохода (Решение Федерального агентства России от 15. 07. 2010 N 2833/10). Проанализированные условия статуса не указывают на принятие мер по удалению долга (исключение)
Как подготовить соглашение о прощении долга
Соглашение о выведении долга — это документ, на основании которого долг должника выплачивается кредитору.
В каких случаях подписывают соглашение
При наличии у контрагента неудовлетворенного требования кредитор вправе отказаться от исполнения обязательства в соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Статья 415 ГК РФ указывает на необходимость кредитора уведомить должника о своем намерении исполнить обязательство. Для закрытия обязательства необходимо согласие должника на эту процедуру. По общему правилу согласие принимается, если от кредитора не поступило возражений (ст. 6, п. 34 Закона РФ № 6 от 11.06.2020).
Помимо уведомления, стороны вправе исполнить соглашение об удалении долга между юридическими и физическими лицами, между организациями или между гражданами (ст. 3, п. 3 ст. 415 ГК РФ). Условия удаления, сроки и другие ключевые моменты могут быть прописаны подробно.
Основные условия документа
Учтите: в соглашениях о снятии долгов между юридическими лицами есть свои особенности. Безвозмездные договоры между юридическими лицами запрещены, а надзорные органы признают безвозмездное списание долга пожертвованием. Проведите сторнирование, чтобы избежать вопроса. Увеличение сроков поставки кредиторов должниками, написание долгов, услуги по вычету, льготные счета-фактуры и т. д.
К рассмотрению допускаются юридические и физические лица. В договоре предусматриваются условия.
При заключении договоров о выписывании долгов между дочерними компаниями необходимо четко понимать, что целью такого механизма является получение единой экономической выгоды. Впоследствии сделка не признается дарением (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14. 01. 2021 № Ф04-5728/2020 от 2020 г.).
При осуществлении долговой сделки между юридическими лицами проверьте корпоративные аспекты сделки — не требуется ли согласование по вопросам большего размера или заинтересованности.
Законодательство не предусматривает отказ от соглашений о снятии долгов. Если необходимо расторгнуть соглашение о выводе долга, следует подготовить письменный документ о расторжении.
Специалисты КонсультантПлюс рассказали, как учредители могут убрать агентские долги. Воспользуйтесь этими инструкциями бесплатно.
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете
Способы получения соглашения об удалении долга между юридическими лицами в бухгалтерском и налоговом учете следующие
Для должников.
Бухгалтерские записи заверяются печатью следующими способами
По НДС сумма отражается в составе немоторизованной выручки. Если используется метод начисления, то происходит учет затрат.
НДС не обременяет вычитаемую сумму.
Для физических лиц сумма вычета для целей налога на прибыль учитывается в доходах, даже в рамках упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей и организаций.
Для кредиторов.
Бухгалтерские записи заверяются печатью следующими способами
В случае с займами специализация отсутствует.