Понятие «единый налоговый платеж» (ЕНП) не новое. Оно появилось в 2019 году и касалось только налогоплательщиков — физических лиц, которые исключительно добровольно могли использовать новый механизм уплаты «имущественных» налогов (налог на имущество, земельный, транспортный, НДФЛ): единым платежом без их детализации (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ).
С июля 2022 года альтернативный вариант исполнения обязательств по уплате налогов распространился в рамках эксперимента на компании и ИП (ст. 45.2 НК РФ, в ред. Федерального закона от 29.11.2021 № 379-ФЗ).
С 1 января 2023 года новый порядок расчета (ЕНП) будет действовать на постоянной основе и станет обязательным для компаний, хотя при определенных обстоятельствах можно будет воспользоваться «переходным периодом» (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, далее Закон № 263-ФЗ).
Сроки уплаты платежей и представления отчетности
С 01.01.2023 изменяются сроки уплаты большинства налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов — они будут едиными — до 28 числа (ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Таблица: Сроки уплаты налогов (взносов) организациями с 1 января 2023 года и в 2022 году.
28 числа — налог, удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
28 января — налог, удержанный за период с 1 по 22 января;
Последний рабочий день декабря — налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря.
С 1 января 2023 года налоговым агентам, выплачивающим денежные средства иностранным организациям, необходимо перечислить удержанную сумму налога на прибыль не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств (п. 22 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).
Сейчас налог перечисляется — не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации (п. 2 ст. 287 НК РФ).
Так же изменится срок уплаты НДС у налоговых агентов, приобретающих работы и услуги у иностранных партнеров. С 1 января 2023 года удержанный НДС нужно будет перечислять в бюджет в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков: по 1/3 суммы не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором производились выплаты «иностранцам».
Отчетность по налогам и взносам также нужно будет подавать в единый срок — не позднее 25 числа (ст. 2 закона 263-ФЗ). Так, например:
- по налогу на прибыль за год нужно будет отчитаться не позднее 25 марта следующего года, а не 28, как это было ранее;
- 6-НДФЛ за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев следует подать не позднее 25-го числа следующего за истекшим периодом месяца, за год — не позднее 25 февраля следующего года (сейчас — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта следующего года);
- по УСН декларацию за год — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (сейчас — не позднее 31 марта);
- по налогу на имущество по итогам налогового периода — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (сейчас — не позднее 30 марта).
Уведомление или «платежка»: когда есть выбор
С 1 января 2023 года компания налогоплательщик (налоговый агент), помимо представления налоговых деклараций (расчетов) должна представлять уведомления об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов), уплаченных в качестве ЕНП по налогам и страховым взносам:
- уплачиваемым до представления налоговой отчетности (например, страховые взносы надо платить ежемесячно, а расчет представлять ежеквартально);
- по которым декларации (расчеты) вовсе не представляются в инспекцию (п. 9 ст. 58 НК РФ).
С 01 января 2023 года применяется новая форма уведомления об исчисленных платежах, утв. Приказом ФНС от 02.11.2022 года № ЕД-7-8/1047@. Уведомление содержит 6 реквизитов: КПП, ОКТМО по месту нахождения компании или ее обособленного подразделения (если платится налог по месту нахождения ОП) либо по месту нахождения недвижимости; КБК платежа; сумма налога, взноса, сбора; код отчетного периода и отчетный год.
Срок представления такого уведомления в свою инспекцию — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Этот дополнительный документ необходим налоговому органу для корректного разнесения единого платежа.
Так, например, уведомления придется представлять по НДФЛ и страховым взноса, а по НДС и налогу на прибыль (авансовым платежам), уплачиваемым налогоплательщиками, представлять Уведомления не нужно.
За непредставление уведомления в установленный срок компании грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Надо отметить, что в 2023 году в некоторых случаях можно «отсрочить» переход на уплату ЕНП до 2025 года, т.е. можно выбрать один из двух вариантов:
- Уплачивать ЕНП («одной платежкой») и подавать в инспекцию по месту учета уведомления не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей, сборов, взносов) отчетность по которым еще не представлена или не представляется;
- Оформлять только платежные распоряжения на уплату конкретного платежа с указанием КБК, т.е. уплачивать налоги и взносы по-старому. Правда и в этом случае перечисленные «деньги» будут формировать общее сальдо ЕНС.
Однако, альтернативный вариант с «платежкой» есть только у тех компаний, которые никогда ранее не подавали в инспекцию уведомления (ч. 12 и ч. 14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
Введение ЕНП вызывает массу вопросов о том, как это будет работать на практике, в т.ч. и у представителей налоговых органов. Все ждут разъяснений Минфина РФ, которых пока мало.
Законодательные хитросплетения и большой поток информации легко могут привести к ошибкам и налоговым доначислениям, чтобы избежать столь неприятных последствий, а также защитить себя от рисков субсидиарной и уголовной ответственности за неуплату налогов — позаботьтесь о налоговой безопасности уже сейчас!
В рамках аудиторской проверки аттестованные аудиторы и эксперты по налогам проконсультируют вас по волнующим и спорным вопросам, помогут защитить ваше имущество и деньги.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
- У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.Коллеги, в период с декабрь 2019 по март 2020 г.
(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
Обсуждение (3)
И как потом учитывать оплаты по налогам с разбивкой по счетам?
Подробнее про автоматизацию в 1С здесь
С 1 июля 2022 стартует эксперимент по единому налоговому платежу
Более детально разберем ближе к делу т.к еще возможны изменения.
Что еще ждем в 1С здесь.
Также тему разберем на семинаре
Единый налоговый платеж (ЕНП) и машиночитаемые доверенности (МЧД) — готовимся заранее!
.
Спасибо за полезную информацию! Будем ждать эфиров с разъяснениями, т.к. вопросов много к этой новой системе.