Отчет о финансовых результатах расшифровка строк

Форма № 2 — обязательный отчет, который наравне с балансом подается в составе годовой финансовой отчетности всеми организациями. Его бланк утвержден Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Затем вышел приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н, который внес коррективы в первоначальную форму, в том числе и в ее название.

В таком виде она применяется и сегодня.

О том, какие еще формы входят в годовую финансовую отчетность, читайте в этом материале.

Отражает отчет, как понятно из его названия, финансовые итоги, которые компания получила за год, а также их структуру. Цифры приводятся не сами по себе, а сопоставляются с аналогичными показателями предыдущего года. То есть отражается не только статический результат деятельности организации, но и его динамика.

К слову, совсем скоро истекает срок подачи годовой финансовой отчетности. В общем случае его последний день приходится на 31 марта, но в текущем году этот день является выходным. Таким образом, годовую финансовую отчетность за 2017 год нужно подать не позднее 2 апреля 2018 года. Подается она в ИФНС и территориальное отделение Росстата.

Обратите внимание! Помимо годовой финансовой отчетности, в состав которой входит форма №2, может составляться и промежуточная. Она предназначена не для ИФНС и Службы статистика, а для внутреннего использования учредителями, руководством или экономическим отделом, а также для предоставления заинтересованным лицам — инвесторам, кредитным организациям, партнерам по бизнесу.

Структура отчета

Форма состоит из двух частей:

• заголовочная часть;
• таблица с расчетом финансового результата.

Далее рассмотрим форму и правила ее заполнения более подробно.

Важно знать! Субъекты малого бизнеса вправе подавать отчетность в упрощенной форме. Для этого может применяться упрощенная форма баланса и отчета о финансовых результатах.

Заголовочная или титульная часть

В титульной части отчета указывается основная информация о налогоплательщике:

• наименование;
• вид деятельности;
• организационно-правовая форма;

В правой части заголовочной части располагается небольшая табличка, предназначенная для кодов. В ней указываются:

• дата составления отчета в формате AA BB CCCC, причем для дня, месяца и года предназначены отдельные ячейки;
• код по ОКПО;
• ИНН;
• код деятельности по ОКВЭД;
• коды по ОКОПФ / ОКФС (организационная форма / форма собственности);
• код ОКЕИ (код единиц измерения).

Титульная часть

Табличная часть

Основная таблица состоит из пяти граф:

1. Пояснения. Если баланс и отчет о финансовых результатах требуют пояснений, они включаются в состав отчетности. При их наличии в графе 1 формы № 2 указывается номер соответствующего пояснения.
2. Наименование показателя. В строках этой графы приводятся различные виды доходов и расходов организации за отчетный год, которые участвуют в расчете финансового результата — выручка, себестоимость, управленческие и коммерческие расходы и так далее. Полный перечень приведен на изображении ниже.
3. Код. Это необязательная графа, в которой указаны коды строк отчета.
4. За текущий год. Графа, в которой построчно отражаются показатели, указанные в строках графы 2, за текущий год.
5. За предыдущий год. Те же показатели, но за предыдущий год.

Вот как выглядит таблица с расчетом финансового результата:

Основная таблица

Далее разберем заполнение табличной части построчно.

Строка 2110. Отражается выручка от реализации за вычетом НДС и акцизов. В расчете участвуют субсчета счета 90 «Продажи»: сумма по кредиту субсчета «Выручка» — сумма по дебету субсчета «НДС».

Строка 2120. Отражается дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90.

Важно! Значение берется в круглые скобки — это означает, что сумма должна вычитаться из общего результата. Все расходы в отчете указываются в круглых скобках.

Строка 2100. Валовый итог. Рассчитывается так: строка 2110 — строка 2120. Положительный результат означает прибыль, отрицательный — убыток.

Контур.Фокус — быстрая проверка контрагента!

Строка 2210. Коммерческие расходы — это дебетовый оборот по субсчету к счету 90, предназначенному для учета расходов, связанных с продажей.

Строка 2220. Управленческие расходы также собираются на соответствующем субсчете к счету 90.

Строка 2200. Отражается финансовый результат от реализации:

• если в строке 2100 исчислена прибыль: строка 2100 — строка 2210 — строка 2220 (от прибыли отнимаются расходы коммерческие и управленческие);
• если в строке 2100 получился убыток: строка 2100 + строка 2210 + строка 2220 (расходы прибавляются к убытку).

Строки 2310—2350. В них отражаются отдельные виды доходов, которые прибавляются к прибыли, и расходов, которые из нее вычитаются (при убытке в строке 2100 все наоборот). Сведения об этих доходах и расходах берутся из регистров бухучета.

Строка 2300. Отражается финансовый результат до налогообложения:

• если в строке 2200 прибыль: строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 — строка 2330 + строка 2340 — строка 2350;
• если в строке 2200 убыток: строка 2200 — строка 2310 — строка 2320 + строка 2330 — строка 2340 + строка 2350.

Строка 2410. Заполняется только плательщиками налога на прибыль, то есть организациями, применяющими ОСНО. Указывается сумма налога. В остальных случаях не заполняется (ставится прочерк).

Строка 2430. Изменение отложенных налоговых обязательств: дебетовый оборот — кредитовый оборот по счету 77 без учета кредитового оборота в корреспонденции со счетом 99.

Строка 2450. Изменение отложенных налоговых активов: дебетовый оборот — кредитовый оборот по счету 09 без учета кредитового оборота в корреспонденции со счетом 99.

Строка 2460. Тут отражаются такие расходы:

• суммы налогов на доходы при применении УСН или ЕНВД;
• разница между сформированными до реформации баланса кредитовыми и дебетовыми оборотами по всем субсчетам к счету 99, за исключением субсчетов:
  • для учета прибыли или убытка до налогообложения;
  • для учета налога на прибыль;
  • по учету перерасчетов по налогу за прошлые годы;
  • по учету пеней и штрафов по налогам и взносам;
  • субсчета 99.9 или 99.99.

  Отрицательное значение строки 2460 берется в круглые скобки.

  Стока 2400. Отражается финансовый результат за период: строка 2300 — строка 2410 + / — строка 2430 + / — строка 2450 + / — строка 2460.

  Важно! Показатель строки 2400 должен соответствовать сумме оборота по счету 99 в корреспонденции со счетом 84.

  

  Расчет финансового результата, продолжение

  Таблица со справочными данными заполняется при их наличии. Здесь отражаются операции, не включенные в прибыль (убыток):

  • по строке 2510 — результат от переоценки внеоборотных активов;
  • по строке 2520 — результат от прочих операций;

  По строке 2500 указывается окончательный финансовый результат, который рассчитывается по формуле: строка 2400 + 2510 + 2520.

  По строкам 2900 и 2910 акционерные общества справочно отражают информацию о прибыли или убытке в расчете на акцию.

  Строка 2120 Себестоимость продаж

  • Дт оборот 90.02.

  Строка 2100 Валовая прибыль (убыток)

  • стр. 2110 «Выручка» минус стр. 2120 «Себестоимость продаж» .

  Строка 2210 Коммерческие расходы

  • Дт оборот 90.07.

  Строка 2220 Управленческие расходы

  • Дт оборот 90.08.

  Строка 2200 Прибыль (убыток) от продаж

  • Сумма строк:
    • стр. 2100 «Валовая прибыль»;
    • стр. 2210 «Коммерческие расходы»;
    • стр. 2220 «Управленческие расходы».

    Прочие доходы (расходы)

    Строка 2310 Доходы от участия в других организациях

    • Кт оборот 91.01 по субконто ( Вид движения ):
      • Участие в других организациях;
      • Долевое участие в иностранных организациях;
      • Долевое участие в российских организациях.

      Строка 2320 Проценты к получению

      • Кт оборот 91.01 по субконто ( Вид движения ):
        • Проценты к получению (уплате);
        • Проценты по государственным ценным бумагам;
        • Проценты по государственным ценным бумагам по ставке 0%.

        Строка 2330 Проценты к уплате

        • Дт оборот 91.02 по субконто ( Вид движения ):
          • Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269;
          • Проценты к получению (уплате).

          Строка 2340 Прочие доходы

          • переоценка внеоборотных активов:
            • Кт оборот 91.01 субконто Переоценка внеоборотных активов минус Дт 91.02 Кт 02, 05 (суммы амортизации) .
            • Кт оборот 99.01 по субконто Чрезвычайные доходы (расходы);

            Строка 2350 Прочие расходы

            • Переоценка внеоборотных активов:
              • Дт оборот 91.02 субконто Переоценка внеоборотных активов минус Дт 02, 05 Кт 91.01 (суммы амортизации) .
              • Дт оборот 99.01 по субконто Чрезвычайные доходы (расходы)
              • Дт оборот 91.02 по всем остальным субконто минус оборот Дт 91.02 Кт 68.02 (76.ОТ) .

              Строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения

              • Сумма строк:
                • стр. 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»;
                • стр. 2310 «Доходы от участия в других организациях»;
                • стр. 2320 «Проценты к получению»;
                • стр. 2330 «Проценты к уплате»;
                • стр. 2340 «Прочие доходы»;
                • стр. 2350 «Прочие расходы».

                Налог на прибыль

                Строка 2411 в т. ч. Текущий налог на прибыль

                • если ПБУ ­18/02 применяется:
                  • разность оборотов 68.04.2 в корреспонденции со счетом 68.04.1;
                  • разность оборотов счета 99.02.Т в корреспонденции со счетом 99.01;
                  • разность оборотов счета 99.02.Т.
                  • оборот Дт 99.01.1 со счетом 68.04.1.
                  • в пояснениях раскрыть данную информацию;
                  • в случае существенности – сумму торгового сбора отразить отдельным показателем, детализирующим показатель «Текущий налог на прибыль».

                  Строка 2460 Прочее

                  • указываются иные не упомянутые выше доходы и расходы.

                  Строка 2400 Чистая прибыль (убыток)

                  • Сумма строк:
                    • стр. 2300 «Прибыль убыток до налогообложения»;
                    • стр. 2410 «Текущий налог на прибыль»;
                    • стр.2460 «Прочее».

                    Строка 2510 Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

                    • справочно информация о дооценке (уценке) ОС и НМА, отнесенную к добавочному капиталу:
                      • Кт 83.01.

                      Строка 2500 Совокупный финансовый результат периода

                      • Сумма строк:
                        • стр. 2400 «Чистая прибыль»;
                        • стр. 2510 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) период»;
                        • стр. 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
                        • стр. 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

                        Строка 2900 Базовая прибыль (убыток) на акцию

                        • только АО – размер прибыли на обыкновенную акцию.