Налог на подземную воду

Приобретая в собственность участок земли для ведения сельского хозяйства, садовод автоматически получает право недропользования в определённом законами РФ порядке. Оно распространяется и на грунтовые воды, залегающие не глубже 40 м, поэтому на большинстве участков рано или поздно появляется колодец или скважина.

Сейчас для того, чтобы обзавестись собственным источником водоснабжения, не нужно никаких документов и согласований. Налоги на использование подземных вод тоже не предусмотрены. Если садовое некоммерческое товарищество (СНТ) располагает централизованной системой водоснабжения своей территории, это юридическое лицо тоже не делает никаких отчислений в государственный бюджет (за редкими исключениями).

За добычу воды пока надо платить в одном случае — если она артезианская. Такая вода, располагаясь между пластами горной породы или почти водонепроницаемой глины, защищена от загрязнения промышленными отходами, осадками и так далее. Благодаря своей чистоте артезианская вода причислена государством к категории ценных природных ресурсов, её добыча регламентируется законом РФ «О недрах» и подвергается налогообложению.

Чтобы получить доступ к источнику артезианской воды, необходимо бурить глубокие скважины — если сделать это, не учтя, например, расположения сетей центрального водоснабжения, можно нанести большой урон инфраструктуре. Это ещё одна причина, обуславливающая необходимость предварительного получения разрешения (лицензии) и согласования технической документации.

Ставка налога на добычу артезианской воды на данный момент — 81 рубль за 1000 м³, если этим занимается физическое лицо. Юридическое за аналогичный объём должно платить от 300 до 750 рублей (стоимость варьируется в зависимости от субъекта РФ, где зарегистрирована организация и организована добыча). Налог уплачивается за каждый квартал, в течение следующего месяца после его окончания.

При просрочке следуют санкции (пени).

Что меняется для садоводов с 01.01.2020 года

Поправки, внесённые в нормативно-правовые акты, касающиеся использования подземных вод, не относятся к садоводам при соблюдении нескольких условий:

• источник водоснабжения (колодец, скважина) расположен на собственном садовом участке и не используется для централизованного водоснабжения;
• глубина его не превышает 30–40 м, а объём ежедневного потребления — 100 м³;
• вода идёт только на хозяйственно-бытовые нужды, нет цели извлечения прибыли (садовод не ведёт предпринимательскую деятельность).

То есть, никто не запрещает садоводу и после первого января следующего года рыть колодец или бурить скважину на собственном участке, если вода пойдёт на полив грядок, приготовление пищи, прочие частные нужды. Согласования с какими-либо инстанциями и их разрешения для этого не понадобится. Тревожащий многих налог на использование подземных вод при соблюдении указанных выше условий тоже начисляться не будет.

Бо́льшая часть поправок, начинающих действовать с 01.01.2020 года, относятся к СНТ. Во многих товариществах имеется собственная скважина, предназначенная для обеспечения водой всех его членов, при помощи системы водонапорных башен, водозаборных станций и водопроводных труб. Со следующего года такая деятельность будет невозможна без получения лицензии.

Правовые акты, устанавливающие необходимость лицензирования, уже действуют, вступив в силу с первого января этого года.

Данный сезон для СНТ — период «водной амнистии». Пока товарищества вправе, а не обязаны получить лицензию на использование подземных вод. Чтобы ускорить процесс и поощрить организации, государство на 2019 год освобождает их от уплаты государственной пошлины за лицензирование в размере 7500 рублей (стоимость установлена в пункте 92 статьи 333.33 Налогового Кодекса РФ).

Действовать лицензия будет в течение 25 лет.

По задумке законодателей, оплачивать лицензирование должно юридическое лицо, то есть, СНТ. Но, без сомнения, в конечном счёте её стоимость внесут садоводы. Организация просто потребует уплатить новые взносы. Причём и от тех, кто зарегистрирован в качестве членов товарищества, и от тех, кто в нём не состоит.

Добыча и использование подземных вод без лицензии с 2020 года становится наказуемой. Помимо этого, от нарушителей потребуется демонтаж сооружения и всех вспомогательных конструкций за собственный счёт. Ответственность в виде административного штрафа предусмотрена КоАП РФ в статье 7.3 – «Пользование недрами без специально оформленного разрешения».

Он составляет:

• 3–5 тысяч рублей для физических лиц;
• 30–50 тысяч рублей для должностных лиц;
• 800 тысяч-один миллион рублей для юридических лиц.

Сама процедура лицензирования достаточно проста. Организация подаёт в министерство природных ресурсов и экологии соответствующего субъекта РФ пакет документов;

• устав СНТ (нотариально заверенная копия);
• масштабированный план участка, на котором предполагается или уже идёт добыча подземных вод;
• паспорт скважины (если он имеется);
• план расположения водозаборных станций, водонапорных башен, схема трубопровода;
• экспертное заключение касательно качества воды.

Раньше для того, чтобы пробурить новую скважину, собиралось гораздо больше документов. От СНТ больше не требуется:

• проведения перед этим геолого-разведывательных работ и государственной экспертизы, чтобы исключить наличие на выбранной для скважины территории полезных ископаемых;
• согласования проекта и прочих технических документов с соответствующими органами;
• подтверждения того, что организация может обеспечить эффективность и безопасность процесса добычи подземных вод (имеется вся нужная техника, достаточные финансы и компетентные сотрудники).

Каждая «лицензированная» скважина должна быть оборудована счётчиком. Теперь использование подземных вод будет облагаться налогом, исчисляемым на базе его показаний. Ставка будет варьироваться, определяясь источником водоснабжения.

К примеру, за 1000 м³ из бассейна Волги придётся заплатить 444 рубля, за аналогичный объём, но из реки Урал — 534 рубля.

Обязанность платить этот налог также в конечном счёте относится к садоводам. Со следующего года все, кто ведёт приусадебное хозяйство на территории СНТ (вне зависимости от регистрации в качестве его членов), должны должны оплачивать пользование любыми объектами, которые условно относятся к общей собственности, в том числе, скважинами для водоснабжения. Товарищество просто установит дополнительные взносы и получит возможность взыскивать их в порядке административного судопроизводства с тех, кто этой обязанностью пренебрегает.

Какие облагаются, а какие нет?

До 1 января 2020 года граждане, которые потребляли воду из скважин только в личных целях, налогов и пошлин за добытый ресурс не платили вовсе.

Некоммерческие организации также освобождались от сбора и уплаты государственной пошлины при бурении скважин: соответствующая поправка была внесена в Налоговый кодекс РФ согласно ФЗ от 07.03.2018 N 50-ФЗ.

«Водная амнистия» распространялась на огородные и садовые некоммерческие товарищества (ОНТ и СНТ), а также на частных лиц.

Индивидуальные предприниматели, акционерные общества и хозяйственные товарищества и до 2020 года должны были приобретать лицензию перед бурением, а затем платить налог за забор воды. Теперь этим же правилам вынуждены подчиняться ОНТ, СНТ, а также некоторые владельцы скважин.

Большинству граждан, которые владеют или пользуются землей, не нуждаются в специальном разрешении на добычу воды. Физические лица могут продолжить эксплуатировать уже существующую скважину, не платя налога, или пробить новую без лицензии, если водозабор соответствует требованиям, указанным в законе.

Требования к скважине, которая не облагается налогом:

располагается на территории земельного участка, принадлежащего частному лицу;

труба для водозабора имеет малый диаметр (2,5–4 см);

добытая вода используется для собственных нужд, а не для получения прибыли;

в сутки добывается не более 100 м3 воды;

воду получают с глубины до 30 м;

скважина не достигает водоносных горизонтов, использующихся для центрального водоснабжения.

Большинство скважин на дачных участках соответствуют этим нормам. Если владелец земли планирует расходовать более 100 кубов воды в сутки, требуется получить лицензию и уплачивать водный сбор.

Каким именно видом?

При оформлении лицензии на добычу подземных вод, требуется оплатить государственную пошлину. Сами скважины, согласно ст. 13 НК РФ, облагаются федеральным водным налогом.

Если через скважину поступает минеральная вода, организации придется платить налог на добычу полезных ископаемых.

За что конкретно уплачивают?

Объектом налогообложения для владельцев скважин является забор воды из подземного водоносного горизонта. Величина ежеквартального сбора зависит от объема потребляемого ресурса, для чего на скважину или колодец устанавливает расходомер.

Наличие прибора учета является требованием ФЗ от 23.11.2009 N 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Для организации

Юридические лица обязаны уплачивать налоговый сбор в казну за любое использование водных ресурсов:

• за забор воды из водоносных подземных горизонтов или из водоемов,
• за организацию рекреационных зон на побережье,
• при сплаве плотов.

При расчете величины сбора учитываются все объекты налогообложения и регионы, в которых те расположены.

Налоговые ставки различаются в разных субъектах Федерации и указаны в НК РФ Ст. 333.12 (редакция 2022 года).

На величину водного налога влияют повышающие коэффициенты:

1. Если в результате поломки прибора точный объем добытой воды неизвестен, а также при отказе от установки водного счетчика платить придется в 1,1 раза больше.
2. Для каждой скважины установлены лимиты потребления. При превышении этих объемов ставка возрастает в 5 раз.
3. Если организация проводит забор воды для продажи, ставка увеличивается в 10 раз.
4. В 2022 году обязательный для всех организаций повышающий коэффициент составляет 3,06.

Сроки исчисления и уплаты

Для водного сбора налоговый период составляет квартал: и физические, и юридические лица обязаны выполнять платежи в казну 4 раза в год. При этом подавать декларацию требуется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Общий порядок уплаты налогов регламентирован ст.58 НК РФ, выплаты за водопотребление – ст. 333 НК.

Сроки оплаты и подачи налоговой декларации:

сбор за потребление воды в 1-ый квартал года (с февраля по март) уплачивают до 20 апреля;

во 2-ой квартал (с апреля по июнь) – до 20 июля;

в 3-ий квартал (с июля по сентябрь) – до 20 октября;

в 4-ый квартал (с октября по декабрь) – до 20 января будущего года.

За несвоевременную уплату водного сбора начисляется штраф.

Как уплатить?

Граждане и предприятия сами рассчитывают величину платежа, учитывая все способы водопотребления и повышающие коэффициенты. Проверяет отчетность Федеральная налоговая служба.

Вопреки распространенному мнению, под проверку может попасть и частное лицо. Подобное случается, если у налоговой службы возникают сомнения в предоставленной гражданином информации.

Как получить лицензию на добычу воды?

Лицензию могут получить некоммерческие организации, граждане и предприятия. Если добываемая вода будет использоваться для питья, в бытовых или технических нуждах (не для продажи), лицензирование проходит упрощенно. Действует лицензия 25 лет.

Правлению ОНТ и СНТ не требуется:

• заказывать геологическое изучение недр;
• проводить государственную экспертизу по оценке запасов подземных вод;
• согласовывать проект скважины;
• предоставлять доказательства о наличие специалистов и технических средств для бурения.

Подать заявление на бурение можно лично в МФЦ или через портал госуслуг. От руководства ОНТ или СНТ потребуются предоставить учредительные документы, а также предложения по условиям пользования недрами.

Перед тем как обеспечивать потребителей, необходимо провести анализ воды, добываемой из новой скважины. Оценивают бактериологическую и химическую безопасность специалисты Ростехнадзора.

Юридическому лицу получить лицензию сложнее. Требуется провести геологоразведку и обосновать, что у организации имеются необходимые средства (материальные, технические, а также людские ресурсы) для проведения работ.

Скважина (особенно если на участке находится не «верховодка») является сложным техническим сооружением и относится к объектам недвижимости. В 2022 году регистрация такого объекта – обязательная процедура для землевладельца.

О лицензировании и налоге на скважину расскажет видео:

Как вносить ежеквартальный сбор?

Оплата водного налога не отличается от прочих сборов. У гражданина имеется несколько вариантов провести платеж.

Способы оплаты:

• с помощью портала госуслуг;
• в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС;
• через сервисы Сбера.

Как рассчитывается?

Каждое СНТ и ОНТ обязано оборудовать скважину счетчиком – сумма налога рассчитывается исходя из количества потребляемого ресурса.

Устанавливать ли личные приборы учета и как взимать плату за водопользование с конкретного участка, решает общее собрание членов товарищества.

При расчете сбора для организации количество израсходованных тысяч кубов воды умножают на налоговую ставку, принятую в регионе, а также на повышающие коэффициенты.

Гражданам рассчитать размер платежа проще: ставка едина для всей территории страны и также прописана в Налоговом кодексе. На протяжении 2022 года населению придется выплачивать по 214 рублей за 1000 м3 воды.

Примеры расчетов

Допустим, садовое товарищество «Дачник», расположенное в Западно-Сибирском регионе, за 2 квартал года израсходовало 69 тыс. м3 воды из общей скважины (ставка составляет 330). Тогда водный налог = 69 * 330 * 3,06 = 69 676,2. Округляется до 69 676 рублей.

Владелец дачного участка выкачал из-под земли за три месяца 10 104 кубов воды (округляется до 10 тыс. м3). Гражданину придется выплатить: 10 * 214 = 2 140 рублей.

ООО «Чистая вода» проводит водозабор в Центральном и Волго-Вятском экономических регионах для получения прибыли с продажи. В первом регионе компания ежеквартально получает 400 тысяч кубов воды, а налоговая ставка при подземной добыче в бассейне Волги равна 360. Во втором – 578 тысяч кубов (ставка 336).

Водный налог = (400 * 360 + 578 * 336) * 10 * 3,06 = 10 349 164,8. Округляется до 10 349 165 рублей. Повышающий коэффициент 10 возникает по причине коммерческого использования выкачанной воды.

Последствия неуплаты

Уклонение от уплаты налогов является преступлением (Ст. 199 УК РФ). Такое деяние влечет штраф, запрет на определенную деятельности или заключение.

Гражданин или организация могут быть освобождены от наказания, если раньше не уклонялись от уплаты налогов и готовы погасить задолженность перед государством.

Кроме Уголовного, есть и Налоговый кодекс. Согласно Ст. 122 НК РФ, при неуплате или подаче ложных сведений в декларации нарушителю придется заплатить штраф.

Размер платежа составляет 20% от невыплаченной суммы, если гражданин не знал о необходимости подать декларацию или допустил ошибку в отчете. Если будет доказано умышленное уклонение от налога, величина штрафа возрастет до 40%.

Для организаций, включая садоводческие и огородные товарищества, размер штрафа может достигать 1 млн рублей.

Расконсервация скважины, действующей в налоговом учете

Дачные скважины часто консервируют на зиму:

• владельцы снимают насосы,
• сливают воду из труб,
• герметизируют горловины.

Дополнительно конструкцию защищают теплоизоляционным материалом.

Если требуется консервация на длительный срок, этих мер недостаточно. Промышленные скважины, принадлежащие предприятиям, а также водозаборы общего пользования в товариществах должны консервировать специалисты.

Предварительно составляется обоснование и план работ, смета расходов, планируются мероприятия по охране окружающей среды и подземных вод. По окончании работ владельцу скважины выдается специальный акт.

Для расконсервации скважины требуется обратиться в местный орган Ростехнадзора. Владелец скважины обязан согласовать план работ по расконсервации с надзорным учреждением. На вновь действующую скважину будет выдан соответствующий акт.

Закон «О недрах» — основной документ, регулирующий использование подземных вод

Основным документом, который регулирует отношения в сфере природных ресурсов, является закон №2395-1 от 21.02.1992 года «О недрах». Закон неоднократно изменялся и дополнялся. Последнее изменение зарегистрировано от 03.08.2023 года. Эта редакция вступила в силу с 1 января 2024 года.

Согласно новой редакции закона с 1 января 2024 года вводится обязательное лицензирование подземных вод. Но не для всех.

Закон разрешает использовать воду в личных целях и с горизонта «на песке» без оформления лицензии. Кроме того, потребление воды не должно превышать 100 кубометров в сутки.

Таким образом, большинство физических лиц, которые имеют скважины, закон не коснется.

А вот тем, кто не соответствует данным критериям, а также СНТ, в которых имеется налаженная система центрального водоснабжения, оформить лицензию все – таки придется.

Разберем вопрос лицензирования подробнее.

Кто должен получить лицензию

Согласно законодательству далеко не все пользователи природной воды должны оформлять лицензию. Рассмотрим, кому придется ее оформить.

1. Лицензирование должно быть проведено в том случае, если вода будет использоваться для получения выгоды. То есть если вода идет на продажу, то лицензия обязательна
2. Если забор воды осуществляется на достаточной глубине, чтобы скважина наполнялась артезианской водой. То есть вода в скважину должна поступать из горизонта в известняке, который находится на балансе государства
3. Лицензию следует оформить, если потребление воды большое, более 100 кубометров в сутки

Эти критерии касаются как физических, так и юридических лиц. Причем, пакет документов, который необходимо будет собрать для каждой категории потребителей, различается.

Разновидности скважин и получение лицензии

Статья 19 закона «О недрах» четко определяет, что собственники частных домов и земли могут использовать воду только с песчаного горизонта. Такой горизонт не используется для забора воды на нужды централизованного водоснабжения и не учитывается на балансе государства.

Выделяют несколько разновидностей скважин:

• Колодцы. Их глубина до 5 метров
• Скважины, глубина которых от 5 до 30 метров. Согласно статье 10 закона «О недрах», срок использования таких скважин до 25 лет. Такие скважины называют «на песок»
• Артезианские скважины глубиной 20-1000 метров. Вода в них попадает из горизонта в известняке. Срок их использования до 50 лет. Такие скважины могут использовать СНТ
• Промышленные скважины бурятся на глубину от 300 до 1000 метров

Для колодцев и скважин «на песок» лицензия не требуется. А вот для артезианских и промышленных скважин придется оформлять лицензию.

Нужно учитывать тот факт, что глубина залегания известняка может быть разной в разных местностях. Например, в Московской области известняк находится на глубине менее 20 метров. Поэтому в этих районах лицензия нужна на каждую скважину.

Лицензия для садоводческих товариществ

Садоводческие товарищества – особый тип организаций. Тем не менее, в последнее время изменения законодательства все чаще касаются и их.

Все понимают, что СНТ без воды существовать не может. На текущий момент в целях обеспечения членов товарищества водой, во многих СНТ устроены централизованные скважины. Вода из этих скважин скапливается в водонапорной башне, а потом вода по системе коммуникаций подается на каждый отдельно взятый участок.

Для таких товариществ с 1 января 2024 года наступает обязанность по оформлению лицензии на такую скважину. В настоящее время оформление такой лицензии является правом СНТ.

ВАЖНО! До конца 2024 года для СНТ предусмотрена определенная льгота – они могут оформить лицензию на подземные воды без уплаты госпошлины

С наступлением 2024 года, согласно пункту 1 статьи 333.33 НК РФ, для оформления лицензии потребуется заплатить госпошлину в размере 7500 рублей.

Для того чтобы получить лицензию, нужно подать документы в местный орган министерства природных ресурсов. При этом потребуются следующие документы:

• Паспорт руководителя СНТ
• Учредительные и регистрационные документы СНТ
• Схема, на которой видно расположение скважины
• Предложение о том, как будет использоваться вода

Лицензия выдается сроком на 25 лет.

Какие мероприятия нужно провести перед получением лицензии

Процесс получения лицензии сложен и занимает много времени. Перед тем, как собирать документы на оформление лицензии, нужно провести подготовительные мероприятия:

1. Разработать технический паспорт на скважину
2. Провести геофизические исследования
3. Участок должен быть обследован санэпидемстанцией. По результатам обследования выдается заключение
4. Необходимо провести полный анализ воды. Проверяются бактериологические, химические и радиационные показатели воды
5. После проведения буровых работ проводится анализ соответствия воды планируемому потреблению

Только получив все необходимые документы по результатам проведения вышеназванных мероприятий, можно собирать остальные документы для подачи в лицензирующий орган.

Документы, необходимые для получения лицензии

Как известно, скважина может принадлежать как физическому, так и юридическому лицу. В связи с этим подаются разные комплекты документов, в зависимости от того, кто является заявителем. Рассмотрим в таблице, какие бумаги нужно предоставить.

— договор аренды или свидетельство о праве собственности на участок

— генеральный план застройки

— ситуационный план с объектами инфраструктуры

— заявка на получение лицензии. Она составляется на специальном бланке. Его форму можно найти в интернете

— карточка организации, где указаны основные данные о ней: название, адрес, телефон, банковские данные

— данные руководителя компании

— учредительные документы организации

Документы предоставляются в виде ксерокопий. Однако оригиналы тоже необходимо иметь при себе.

Ответственность за забор воды без лицензии

В настоящее время налогоплательщикам предоставлена отсрочка на получение лицензии. Она действует до конца текущего года. В 2024 году лицензия на подземные воды оформляется по желанию.

С 1 января 2024 года ситуация кардинально изменится. Лицензии должны будут получить те категории граждан и юридических лиц, которые указаны в законе «О недрах». Соответственно, за уклонение от обязанности оформить лицензию, последует ответственность.

Нужно знать, что штрафы за отсутствие лицензии будут дифференцированы для различных категорий пользователей.

За нарушение законодательства в данной сфере частные лица получат штраф в размере от 3000 до 5000 рублей. Размер штрафа для должностных лиц составляет от 30000 до 50000 рублей. А вот для организаций штраф просто огромный, он варьируется в пределах от 800000 до 1000000 рублей.

Такой размер взыскания закреплен в части 1 статьи 7.3 КоАП РФ. Здесь сразу стоит пояснить, что организация получит такой штраф только в том случае, если будут без лицензии продавать артезианскую воду населению.

Ошибки и вопросы по теме

Ошибка

Гражданин живет в частном доме. У него во дворе пробурена скважина. Вода используется для нужд гражданина и его семьи, потребление воды не превышает 100 кубометров в сутки.

Гражданин слышал о лицензии на воду, но считает, что ему она не нужна. Он не принимает во внимание то, что скважина вырыта на глубину 35 метров и в этом случае подлежит лицензированию, несмотря на то, что другие условия освобождения от лицензирования выполнены.

Вопрос

Физическое лицо пользуется скважиной с артезианской водой. Что будет, если после наступления 2024 года лицензия на нее не будет получена?

В связи с тем, что физическое лицо пользуется скважиной с артезианской водой, она подлежит обязательному лицензированию. Если гражданин решит не оформлять лицензию, его ждет штраф от 3000 до 5000 рублей. Однако наложение штрафа ни коми образом не освобождает физическое лицо от исправления сложившейся ситуации.

Необходимо будет заплатить штраф и оформить лицензию. Такая обязанность закреплена в статье 49 закона «О недрах».

Следует помнить, что в настоящее время существует возможность оформления лицензии на подземные воды в добровольном порядке. С 2024 года это станет обязанностью каждого, кто имеет скважину и не подходит под критерии освобождения от лицензирования. Оформление такого разрешительного документа является сложным и долгим процессом.

Следует учитывать, что пакет документов для физических, юридических лиц и СНТ отличается. Поэтому, перед подачей документов, следует точно определиться, какие именно документы нужно предоставить.

Факторы, исключающие налогообложение

Согласно закону «О недрах», дачники и владельцы загородных домов могут не оформлять разрешение, если:

1. Водозабор ведется на частной территории.
2. Природные ресурсы используются для хозяйственных нужд – полив насаждений и водопой скота.
3. Не ставится цель удовлетворить потребности нескольких хозяйств.
4. Владелец колодца не получает коммерческую выгоду от водопользования.
5. Суточное потребление воды не превышает 100 кубометров.

На счет глубины скважины на разных ресурсах можно встретить противоречивую информацию. Закон четко дает пояснения на этот счет – в ст. 19 «О недрах» сказано, что забор должен совершаться со слоев, расположенных выше горизонтов, используемых для централизованного водоснабжения.

Скрин с buroplast.ru

В разных местностях этот показатель может составлять и 40 м, и 20 м, а где-то вовсе 5 м. Поэтому перед тем как бурить скважину, чтобы избежать последующего налогообложения, имеет смысл обратиться в региональный Фонд геологической информации.

Если условия выполнены, то владельцу участка и колодца не нужно оформлять лицензию и платить ежеквартальный налог.

«По Закону «О недрах», можно свободно использовать для собственных нужд подземные воды в границах своего земельного участка. Лицензия в этом случае не нужна»

Светлана Жмурко, адвокат

Пример! Малышев Георгий Валентинович пробурил на собственном земельном участке скважину глубиной 15 метров. В сутки он тратит около 30 м3 воды на ведение домашнего хозяйства – полив растений в весенне-летний период. В 2020 г.

по федеральному законодательству Малышев может не перечислять налог в госбюджет и, соответственно, оформлять разрешительную документацию ему не нужно.

Кто будет платить

На официальном сайте ФНС сообщается, что плательщиками являются:

• организации и физлица (включая индивидуальных предпринимателей), которые пользуются скважиной для получения коммерческой выгоды;
• частники, потребляющие подземную воду для личных нужд, но используют больше 100 кубометров в сутки, или глубина скважины ниже водоносного горизонта, являющегося источником центрального водоснабжения.

Пример. Самозанятый гражданин Краско Геннадий Петрович построил на своем участке несколько теплиц, где выращивает салатную зелень на продажу. Для полива он использует воду из скважины и расходует в день 110–120 м 3 .

Так как превышен суточный лимит, ему придется оформить разрешительные документы и уплачивать ежеквартальные отчисления в бюджет.

С 2020 г. основными плательщиками стали садовые товарищества и общества. Если раньше скважины на дачном участке не облагались налогом, и лицензия была бесплатна, то с 1 января администрации ОНТ и СНТ обязали регулярно отчислять средства в госбюджет.

Основание – вода используется для нужд всей организации и, значит, должна предоставляться за отдельную плату.

Пример! Садовое некоммерческое товарищество «Энергетик» имеет на своей территории скважину, которая использовалась всеми дачниками. Коллективная точка забора воды необходима для полива растений на участках и других хозяйственных нужд. Ранее пользование ресурсами осуществлялось на бесплатной основе.

Когда вступили в силу изменения в ФЗ РФ «О недрах», администрация «Энергетика» увеличила размер членских взносов, чтобы оформить разрешительные бумаги и ежеквартально платить налоги на водопользование.

«Нам за эту водную лицензию насчитали 373 тыс. руб. С кого я их собирать буду? У меня почти одни бабушки-пенсионерки! После Нового года скважину просто законсервируем. И не будет в садовом товариществе воды»

Председатель одного из подмосковных СНТ. Источник: «КП»

Размер налога

Каждый гражданин сам занимается расчетом платы за использование колодца. Согласно статье 333.12 НК РФ, для этого необходимо налоговую базу умножить на ставку.

Для обеспечения населения питьевой водой и для хозяйственно-бытовых целей применяется единая ставка, независимо от региона. Она изменяется ежегодно:

• 2020 г. – 162 руб.;
• 2021 г. – 186 руб.;
• 2022 г. – 214 руб.;
• 2023 г. – 246 руб.;
• 2024 г. – 283 руб.

Налоговая база определяется за 1000 кубометров.

Пример! Кравцов И.Г. имеет скважину, которая оборудована измерительным прибором. За январь-март он потребил около 10500 кубометров подземной воды. Чтобы рассчитать сумму отчислений за первый квартал 2020 г., необходимо 10500 / 1 000 × 162 = 1 701 руб. Именно эту сумму Кравцову нужно будет уплатить в госбюджет.

Если ресурс применяется в коммерческих целях, используют другие ставки, которые зависят от назначения и региона.

Таблица 1. Ставки налога, выборочно

К базовой ставке применяют коэффициенты: для 2020 г. он равен 2,31, в 2021 г. – 2,66, в 2022 г. – 3,06.

Кроме этого, сумму нужно умножить, если:

• превышен установленный лимит отбора – на 5 в отношении части превышения;
• отсутствуют приборы учета – 1,1;
• вода перепродается – 10.

Делать отчисления в казну за пользование водными ресурсами необходимо каждый квартал не позднее 20 числа следующего за ним месяца. В эти же сроки нужно предоставлять в ИФНС декларацию (ст. 333.13 НК РФ):

• 1 кв. – до 20 апреля;
• 2 кв. – до 20 июля;
• 3 кв. – до 20 октября;
• 4 кв. – до 20 января.

Ее направляют в инспекцию по месту нахождения объекта. Иностранные фирмы и физлица также подают копию отчета в орган, который выдал лицензию.

Что же с лицензией

Для оформления разрешительного документа, если скважина попадает под критерии лицензирования, необходимо обратиться в территориальный отдел Минэкологии и природных ресурсов и оплатить госпошлину 7 500 руб.

• заявление;
• паспорт владельца;
• учредительные документы;
• свидетельство о праве собственности на землю;
• генплан и ситуационный план;
• кадастровый план участка;
• ИНН;
• проект бурения, сведения о режиме эксплуатации.

Ведомство отвечает в течение 60 рабочих дней. Вопросы оформления разрешительной документации регламентируются ПП РФ от 30 декабря 2006 г. № 844 «О порядке подготовки и принятия решения о предоставлении водного объекта в пользование».

Согласно ст. 7.3 КоАП, за эксплуатацию скважин без оформления лицензии предусмотрен штраф:

• 3 000–5 000 руб. – для физлиц;
• 30 000–50 000 руб.– для руководителей организаций;
• от 800 тыс. до 1 млн руб. – для юрлиц.

«Лицензия на скважину, которая, как правило, оформляется садовыми товариществами, а не физическими лицами. С начала этого года она обойдется в 7 с половиной тысяч рублей. Сами садоводы в большинстве случаев налог на подземную воду не платят, если у них не артезианская скважина. Таких сейчас практически нет. Думаю, что теперь товарищества просто увеличат размер взносов, чтобы покрыть свои расходы»

Валентин Тюкаев, адвокат