Налог на криптовалюту 2024

Упоминание о цифровых финансовых активах и цифровых валютах в существующих законах не так много. Основной закон — это Федеральный закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее Закон о ЦА), который вступил в силу с 1 января 2021 г. В нем законодательно закреплены определения наиболее широко распространенных в настоящее время финансовых активов, создаваемых и/или выпускаемых с использованием цифровых финансовых технологий.

Для начала нужно разобраться что же такое цифровые финансовые активы и почему цифровая валюта к ним не относится.

Цифровые финансовые активы или цфа — это цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, выпуск, учет и обращение которых возможны только путем внесения (изменения) записей в информационную систему на основе распределенного реестра, а также в иные информационные системы. Проще говоря, цфа — ценные бумаги занесенные в блокчейн. В этом году в России провели выпуск цфа Норникель, Трансмашхолдинг, СБЕР и готовятся другие выпуски.

Под цифровой валютой понимается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей РФ или иностранного государства и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных, за исключением оператора и (или) узлов информационной системы, обязанных только обеспечивать соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществления в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам. К цифровой валюте как раз и относятся все виды криптовалют (биткоин, эфир и др.).

Закон о ЦА не охватил все варианты обращаемых цифровых активов, но для регулирования базовые условия там закреплены. Основное важное нововведение, касающееся цифровой валюты — запрет на прием цифровой валюты в качестве встречного предоставления за любые товары, работы, услуги резидентов. А также запрещается в принципе распространять какую-либо информацию о предложении или приеме цифровой валюты в качестве встречного предоставления.

Иными словами, в России запрещается использовать криптовалюту в качестве денег.

В середине 2022 года в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения в отношении основного порядка и особенностей налогообложения НДС операций с цфа, порядка налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль по операциям с цфа. Для порядка налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами положения гл.23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» дополнились новыми статьями (214.11 и ст.226.2), а в некоторые действующие статьи были внесены изменения. Если внимательно изучить изменения в НК РФ, можно обнаружить, что коснулись они только эмитированных в России цифровых финансовые активов.

При этом изменения в НК РФ не коснулись налогообложения операций с цифровой валютой.

Как же считать налоги?

Есть одно устойчивое заблуждение. Многие считают, что если в Налоговом кодексе РФ нет четкого определения порядка уплаты какого-то определенного вида дохода, значит и декларировать доход не нужно. Такой подход часто приводит к печальным последствиям.

На самом деле, если физическим лицом получен доход, то обязанность уплаты с него налога возникает во всех случаях (кроме тех, когда в НК РФ прописано, что именно такой-то доход не облагается налогом). В перечне необлагаемых доходов нет освобождения для операций с цфа или цифровой валютой. Следовательно, нужно разобраться что является доходом и как рассчитывается налог.

Обязанность по декларированию доходов по операциям с цифровой валютой лежит на самом налогоплательщике (нет налоговых агентов). Поэтому необходимо разобраться с ключевыми деталями налогообложения криптовалют.

Еще в 2018 г. Минфин РФ в ведомственных письмах разъяснил, что пока нет отдельного порядка уплаты налога с ЦА применяется порядок, который существует для доходов от продажи имущества с учетом ряда особенностей. Прямо в НК РФ не закреплено, что цифровая валюта – это имущество, хотя в других Федеральных законах такие изменения уже отмечены с 2021 г.

с даты введения Закона о ЦА.

Доходы в цифровой валюте необходимо декларировать только, когда он получен в фиатной валюте (рублях, долларах и в других). Об этом нам неоднократно указывали в письмах Минфина и ФНС РФ:
«… дата фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц».

C доходами всё понятно. Но возникают другие вопросы:

• Можно ли применить расходы при вычислении налогооблагаемой базы?
• Есть ли налоговые вычеты?
• Влияют ли сроки для владения активами на налог?

Ответы на эти вопросы также есть в письмах Минфина и ФНС РФ. Расходы можно применять, но они должны быть документально подтвержденными. Налоговые вычеты и льготы, связанные со сроками владения, для криптовалюты не применяются.

Какие перспективы?

На протяжении нескольких лет тема налогового регулирования звучит очень часто. Законопроект Минфина о легализации криптовалют был внесен в правительство еще в начале этого года. Жаркие споры и дебаты по этой теме уже закончились.

Видимо, в скором времени мы получим законодательный результат. Очень хочется надеется, что он будет проработанным, понятным и не ущемляющим права резидентов РФ.

Если все-таки к началу следующего налогового периода порядок налогового декларирования доходов от вложений в цифровую валюту не изменится, никаких законов принято не будет, то мы рекомендуем инвесторам подготовиться к нему с учетом уже сложившийся практики.

Отчётность физлиц

Если вы переводите криптовалюту резиденту или нерезиденту РФ, а также любым родственникам (указ 5817), рекомендуется ограничиваться суммой 5 000 $ в месяц.

Отчётность юрлиц

Весь набор законов для использования фиатной валюты в трансграничных переводах вероятно может быть распространён и на криптовалюты:

• от 200 тыс. необходимо сообщить банку код операции (где вы приобрели криптовалюту и как её отправили)
• от 200 тыс. до 3 млн. — предоставить договор, счёт или акт
• от 3 млн. до 6 млн. — предоставить договор и пройти регистрацию
• от 6 млн. — регистрация как импортных, так и экспортных операций

Административная ответственность за незаконную криптовалютную операцию составляет от 75% суммы сделки, а при превышении суммы в 9 млн. рублей работает статья 193 УК РФ с дополнительными штрафами.

Будучи юрлицом, перед началом использования криптовалюты, обязательно выясните, как вы будете соблюдать сроки, оформлять документацию, проводить сделки и уплачивать налог в соответствии с требованиями валютного контроля.

Что можно

• Покупать криптовалюту внутри РФ за рубли, в том числе через Р2Р обменник
• Отправлять криптовалюту в любую точку мира на сумму менее 5 000 $ в месяц (далее нужно формировать отчётность)
• Получать оплату через криптовалюту ИП из-за рубежа

Что нельзя

• Совершать без отчётности транзакции на сумму свыше 5 000 $ в месяц
• Принимать криптовалюту в качестве средства оплаты внутри РФ
• Не декларировать доход, полученный от продажи криптовалюты в РФ, в соответствии с 259-ФЗ

Власти России считают, что с криптоотрасли можно собирать до 1 трлн руб налогов

Власти считают, что даже при упрощенной системе налогообложения объем собираемых с криптоотрасли налогов может составлять до 1 трлн рублей в год. Эти оценки от февраля 2022 г ссылаются на данные платформы Coinmarketcap, из которых следует, что средняя капитализация мирового рынка криптовалют в 2021 году составляла $1,87 трлн, а дневной оборот находился в диапазоне от $50 млрд до $200 млрд. Доля России на этом рынке могла составлять не менее 12%.

В Сhainalysis подсчитали, что в 2020 году российские пользователи продали и купили криптовалют примерно на $16 млрд. Таким образом, даже по упрощенной ставке в 6% налоговые сборы могут составлять от 146 млрд рублей до 1 трлн рублей.

Планы введения налога на цифровую валюту

Следом за выходом закона о цифровых активах Федеральная налоговая служба (ФНС) предложила соответствующие поправки в Налоговый кодекс. Об этом стало известно 24 мая 2021 года. Еще на стадии формирования изменений положения законопроекта вызвали вопросы у представителей крипторынка, однако были приняты Госдумой в первом чтении в феврале 2021 года.

• Облагать криптовалюту налогом, поскольку теперь она официально признается имуществом.
• Обязать каждого гражданина, который владеет цифровыми активами, информировать о них ФНС, если сумма сделок превысила 600 тысяч рублей.
• Ввести штрафы: за опоздание с предоставлением информации об операциях — в размере 10% от суммы, за уклонение от уплаты налога на криптовалюту — в размере 40%. При этом дата, не позднее которой нужно дать информацию, пока обозначается 30 апреля 2022 года.

Чем это грозит криптоинвесторам? С одной стороны, рынок уверенно входит в правовое поле и становится понятнее и прозрачнее для новых игроков. Закон предполагает юридическую защиту владельцев активов.

С другой, есть дополнительные сложности. Законодательно не проработано, как определять рыночную стоимость активов в криптовалюте. Они могут быть привязаны к курсу биткоина или доллара США.

Учитывая высокую волатильность цифровых денег, корректно зафиксировать и задекларировать доходы от операций сложно, и как это будут делать налоговики, пока непонятно.

Спорный момент — введение уголовной ответственности, если владелец криптовалюты не предоставил информацию о владении активами. За рубежом это не практикуется, а в нашей стране может стать реальностью.

Еще в конце 2020 года Минфин разработал поправки в Уголовный кодекс. Согласно изменениям, систематический уход от налогов может караться штрафом, принудительными работами и даже лишением свободы, если сумма операций за три года обозначена в крупном или особо крупном размере.

Пока поправки не вступили в силу, у инвесторов больше вопросов, чем ответов [2] .

В Госдуму внесены законопроекты о штрафах и уголовной ответственности за неуплату налогов от операций с криптовалютами

На начало февраля 2021 года в Государственную Думу РФ внесен дополняющий 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах…» пакет из четырёх законопроектов ужесточающих регулирование, в первую очередь, оборота криптовалют. Законопроекты предусматривают внесение изменений в Налоговый кодекс, Кодекс об административных правонарушениях, Уголовный кодекс и Уголовно-процессуальный кодексы, а также в Федеральный закон № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Изменения в Налоговом кодексе закрепляют статус имущества в отношении криптовалют, а также предусматривают как для физических, так и для юридических лиц обязанность отчитываться перед налоговыми органами по всем операциям с криптовалютами и их остатках на счетах, в случае, если «сумма поступлений или списаний за календарный год превышает сумму, эквивалентную 600,000 рублей». При этом, поправками предусматривается ряд штрафов:

• в размере 10% от самой большой суммы поступления или списания цифровой валюты за отчетный период за несвоевременную или недостоверную подачу декларации;
• в размере 50,000 рублей за неуведомление налогового органа об операциях с криптовалютами в установленный срок; и
• в размере 40% от суммы неуплаченного налога за неуплату или неполную уплату налога с операций с криптовалютами.

Неоднократный отказ от подачи налоговой декларации по операциям с криптовалютами в течение трёх лет может привести и к уголовной ответственности, предусмотренной соответствующим законопроектом. Систематическое нарушение требований закона может наказываться штрафом, принудительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, при этом размер штрафа будет зависеть от размера суммы, в отношении которой не отчитывалось лицо. Предусмотрены как крупный размер, для операций на сумму выше 15 миллионов рублей, и особо крупный размер для операций на сумму от 45 миллионов рублей за три года соответственно.

Административный кодекс, как ожидается, также претерпит изменения. Рассматриваемый законопроект устанавливает административную ответственность за незаконную организацию выпуска, незаконное совершение сделок с цифровыми финансовыми активами, а также за незаконный прием цифровой валюты в качестве встречного представления за товары, работы либо услуги (то есть, в нарушение ст. 14 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах…»).

Незаконный оборот цифровых финансовых активов и нарушение правил совершения сделок будут наказываться максимальным штрафом до 2 миллионов рублей, а незаконный приём цифровой валюты в качестве оплаты за товары и услуги – максимальным штрафом до 1 миллиона рублей соответственно.

2018: На криптомайнеров распространят нормы Налогового кодекса

На майнеров и владельцев криптовалют распространят действующие нормы Налогового кодекса. С физического лица, занимающегося оборотом цифровых денег, будет взиматься НДФЛ, налогообложение юрлиц будет соответствовать форме бизнеса, сообщают в июле «Известия» со ссылкой на главу комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолия Аксакова.

По его словам, законопроект о цифровых финансовых активах (криптовалютах) планируется принять в осеннюю сессию Госдумы. Он уточнил, что в документе не будут описаны отдельные налоговые режимы для владельцев цифровых денег, то есть к майнингу и обороту криптовалют будут применяться все действующие в Налоговом кодексе подходы.

При этом глава комитета Госдумы по финансовым рынкам допустил, что отдельные режимы налогообложения для майнинга и оборота криптовалют могут появиться в будущем, если в правительстве выразят инициативу их создать.

«Если захотят отдельно описывать для этих видов бизнеса, то напишут. Пока налоговые вопросы мы никак не описываем», – добавил он.

Минфин РФ: Россияне обязаны платить налог с биткоинов

Минфин России подтвердил, что операции по покупке и продаже биткоина облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в таком же точно порядке, как любые другие операции, с которых уплачивается этот налог. Министерство ссылается на то, что глава 23 Налогового кодекса России «Налог на доходы физических лиц» не устанавливает какого-либо особого налогообложения для криптовалютных доходов, а значит, на них распространяется общее правило [3] .

Заявление содержится в письменном разъяснении, которое Минфин направил 13 октября 2017 г. в компанию «Консультант плюс», разрабатывающую одноименную справочную систему, в ответ на соответствующий запрос. Напомним, согласно статье 34.2 Налогового кодекса министерство дает налогоплательщикам письменные разъяснения по вопросам применения российского налогового законодательства.

Разъяснения были даны Департаментом налогов и таможенной политики.

Минфин также напомнил, что согласно статье 41 налогового кодекса налогооблагаемый доход — это любая экономическая выгода, полученная в денежной или натуральной форме и подлежащая оценке. Как установлено подпунктом 1 пункта 1 и пунктами 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса, если физическое лицо по договору получило вознаграждение от другого физического лица, то оно само рассчитывает сумму налога и уплачивает эту сумму в порядке, предусмотренном статьей 225 Налогового кодекса. Уплата налога фиксируется в налоговой декларации, которая подается в налоговый орган по месту учета.

ФНС заявила официальную позицию о статусе криптовалют в России

Федеральная налоговая служба России в справочно-правовой системе «Консультант Плюс» опубликовала письмо, в котором отображается официальная позиция властей о статусе криптовалют в России [4] .

Документ содержит следующие тезисы:

1) В законодательстве Российской Федерации не закреплены такие понятия, как денежный суррогат, криптовалюта, виртуальная валюта.

2) Запрета на проведение российскими гражданами и организациями операций с использованием криптовалюты законодательство Российской Федерации не содержит.

3) Использование криптовалют при совершении сделок является основанием для рассмотрения вопроса об отнесении таких сделок к сделкам (операциям), направленным на легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма.

4) По мнению ФНС России, операции, связанные с приобретением или реализацией криптовалют с использованием валютных ценностей (иностранной валюты и внешних ценных бумаг) и (или) валюты Российской Федерации, являются валютными операциями.

5) Существующая система валютного контроля не предусматривает получение органами валютного контроля от резидентов и нерезидентов информации об операциях купли-продажи криптовалют.

Какие операции с криптовалютой облагаются налогом

Просто владение криптовалютой. Налогом не облагается до момента ее продажи.

Операции с криптовалютой на биржах и в P2P-обменниках. На биржах совершается три типа операций с криптовалютой: покупка и продажа за фиат, деривативные сделки и обмен одной криптовалюты на другую.

В первом случае, когда вы продаете криптовалюту за фиатную валюту — рубли, доллары, евро — налог платится с дохода, который вы получили с реализации криптовалюты. При этом можно попробовать вычесть сумму, за которую ее приобрели. То есть вы платите налог с превышения дохода от реализации над расходом на приобретение.

Таким же образом исчисляется налог с дохода, полученного при обмене в P2P-обменниках.

Вы можете совершать деривативные сделки с криптовалютой — например, фьючерсные или опционные сделки. При этом, обычно, не происходит ее реализации за фиат, но есть получение дополнительного дохода в криптовалюте. То есть вы можете зайти в сделку с одной суммой, а выйти из нее с большей.

В данном случае это получение дохода в натуральной форме, то есть в виде имущества — криптовалюты. С этого дохода необходимо заплатить налог в соответствии с рыночной стоимостью дополнительно полученной криптовалюты на дату ее получения.

Рекомендуем материал

Для тех, кто хочет знать, как задекларировать доход с криптовалюты . В материале пошагово и подробно показываем, как оплатить налог для владельцев криптовалют в 2021 году.

При обмене одной криптовалюты на другую, если они менялись в количестве одна к одной, то это товарообменная операция. Налог с нее платить не нужно. Однако если возникает прирост имущества, то налог платится со стоимости прироста имущества.

Его можно определить путем сравнения стоимости полученной и отданной криптовалюты, выраженных в любой фиатной валюте.

Важно отметить, что физические лица подают налоговую декларацию раз в год, а юридические помесячно или поквартально. В них они отражают доходы, полученные при продаже криптовалюты, стоимость ее приобретения, а также возможный прирост криптовалюты, то есть получение дохода в натуральной форме. Налог уплачивается, соответственно, раз в год или поквартально.

Это относится как к операциям в Р2Р-обменниках, так и на биржах.

В итоге налогом облагается:

1. Получение фиатного дохода с продажи криптовалюты. Например, инвестор купил 1 ETH по цене $1 тыс. Когда ETH вырос до $2 тыс., он продает 0.1 ETH за $200. Прибыль от реализации составила $100 и с них нужно уплатить налог. Если ETH упал до $500, то прибыли с реализации нет, поэтому инвестор не платит налогов.
2. Прирост криптовалюты в натуральной форме — в форме имущества. Например, у инвестора был 1 BTC. В результате торгов появился прирост имущества и у инвестора стало 1,5 BTC. С прироста имущества в 0,5 BTC он должен уплатить налог в соответствии с рыночной стоимостью криптовалюты на дату ее получения.

Отдельный случай: если покупаете и продаете за иностранную валюту, то доходы и расходы исчисляются в рублях по курсу на дату проведения операций. При продаже криптовалюты возникает курсовая разница и необходимость произвести переоценку этой криптовалюты для физлиц.

Требование о курсовой переоценке криптовалюты для юридических лиц сейчас отсутствует. То есть, когда криптовалюта лежит на кошельке и растет в цене и в рублевом эквиваленте, прирост стоимости не облагается налогом до момента, пока вы ее не продадите. Только тогда этот прирост считается доходом и будет обложен налогом.

При исчислении налога учитывается курс покупки и продажи криптовалюты. Например, инвестор купил монету при курсе доллара 59 руб. на дату покупки, а продал эту монету при курсе 61 руб. Налог будет считаться как минимум с прироста курсовой стоимости, то есть с 2-х руб. — даже если в иностранной валюте цена криптовалюты не изменилась.

Рекомендуем материал

Для тех, кто хочет разобраться в юридических аспектах криптовалюты . В статье рассказываем, что делать, чтобы ваш сайт не заблокировали из-за криптовалюты. Также перечисляем законы, которые защищают ваши права в отношении нее.

Получение криптовалюты в дар. Если вы отдаете криптовалюту даром, то в соответствии с Гражданским кодексом считается, что вы подарили это имущество. Даритель с этого не платит налог, а получатель обязан заплатить налог на доход физического лица с рыночной стоимости полученного подарка.

Есть исключение для близких родственников — они могут дарить без уплаты налогов. К близким родственникам относятся:

• супруги;
• родители и дети — в том числе усыновители и усыновленные;
• дедушки, бабушки и внуки;
• братья и сестры, имеющие общих отца или мать.

Криптовалюту получили в качестве оплаты за работу — это незаконно. Даже если вас не привлекут за нарушение закона о цифровых финансовых активах, то вы обязаны заплатить налог с полученного в оплату имущества, то есть криптовалюты.

Перевод криптовалюты с одного кошелька на другой. В этом случае применяются общие нормы Налогового кодекса. Если вы с кошелька или с одной биржи переводите криптовалюту в том же количестве, что и заносили, то это не облагается налогом.

Налог с перевода криптовалюты платится, если вы переводите больше, чем туда отправляли. То есть имеет место прирост имущества. В зависимости от источника получения криптовалюты, этот прирост будет попадать в одну из категорий или одно из оснований получения дохода и, соответственно, облагаться налогом.

Например, у вас на кошельке прибавилось 20 BTC. Они могли появиться в результате торгов или получены в дар не от близкого родственника. Тогда эти 20 BTC будут считаться приростом имущества. С них нужно заплатить налог по рыночной стоимости BTC на дату их получения.

Покупка товаров или услуг за криптовалюту в зарубежных сервисах

Российским гражданам и компаниям запрещается принимать криптовалюту в оплату товаров, работ и услуг в соответствии с законодательством РФ. Оно запрещает проводить операции, принимать или перечислять в оплату криптовалюту по закону « О цифровых финансовых активах ». Где бы ее не проводили, эта операция для российских граждан является незаконной.

За незаконный прием криптовалюты в качестве оплаты налагается штраф в размере:

• от 20 тыс. до 200 тыс. руб. для физлиц;
• от 50 тыс. до 400 тыс. руб. для должностных лиц;
• от 100 тыс. до 1 млн руб. для юрлиц.

Но есть и другой путь для тех, кто получает в оплату криптовалюту от иностранных компаний. При работе с ними договор может быть заключен по законам их страны — например, по английскому праву. В нем должны быть детально прописаны все способы оплаты и суммы в криптовалюте.

Тогда в РФ можно будет подтвердить, что вся криптовалюта была законно получена и сделки регулировались иностранным правом.

С точки зрения российского законодательства, это будет считаться безвозмездным получением имущества. В этом случае с полученной по договору криптовалюты нужно заплатить 13% или 15% налога.